Moment powstania obowiązku podatkowego w JPK-CIT/PIT

JPK-CIT/PIT to wizjer, przez który administracja skarbowa będzie mogła sprawdzić wiele istotnych elementów rozliczeń podatkowych. Jednym z takich obszarów jest weryfikacja kluczowych dat, które mają znaczenie dla powstania obowiązku podatkowego.

W strukturze węzła „Dziennik” należy podać:

• datę dokonania operacji gospodarczej,
• datę sporządzenia dowodu księgowego,
• datę, pod którą ujęto dowód w księgach.

Jednocześnie należy także podać numer identyfikujący fakturę w KSeF. W KSeF widoczna będzie w szczególności:

• data wystawienia faktury lub faktury korygującej,
• data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub data otrzymania zapłaty.

W pliku JPK_ST_KT widoczna jest z kolei:

• data nabycia/wytworzenia środka trwałego,
• data nabycia wartości niematerialnej i prawnej lub zakończenia prac rozwojowych zaliczanych do wartości niematerialnych i prawnych,
• data przyjęcia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, względnie data ujęcia w księgach rachunkowych udokumentowanego przyjęcia zakończonych prac rozwojowych jako obiektu inwentarzowego WNiP,
• data wykreślenia z ewidencji.

Administracja podatkowa będzie mogła w sposób bardzo szczegółowy śledzić daty poszczególnych zdarzeń i na tej podstawie wyciągać wnioski co do obowiązków podatkowych. Należy zwrócić szczególną uwagę na zgodność danych w księgach rachunkowych z datami, które pojawiają się na fakturach.

Istotne jest także spojrzenie na obszary, które mogą być problematyczne w praktyce życia gospodarczego, w tym np. rozliczenie zdarzeń mających skutki na przełomie roku, umowy ciągłe lub sytuacje, w których dokonywana jest korekta faktury, względnie faktura przekazywana jest z opóźnieniem przez kontrahenta lub została zagubiona i odnaleziona przez podatnika. Dotychczas poza radarem, od momentu przekazania pliku JPK-CIT/PIT cała chronologia wydarzeń będzie widoczna. Należy więc zwrócić szczególną uwagę na procesy funkcjonujące w firmie i prawidłowość podejścia do tego typu zdarzeń.