Na co zwrócić uwagę przy wyborze estońskiego CIT
Estoński CIT - jak nie wybierać tej formy opodatkowania!
Dziś na przykładzie świeżej interpretacji przedstawię przykład spółki, która po ponad roku dowiedziała się, że jednak nie była opodatkowana estońskim CIT.
Omówimy interpretację indywidualną z dnia 26 lutego 2024 r., nr
0111-KDIB2-1.4010.612.2023.1. AR.
- Umowa spółki została zawarta dnia 30.12.2021 r., a spółka została zarejestrowana w KRS dnia 31.12.2021 r.
- Spółka dnia 28 stycznia 2022 r. złożyła zawiadomienie o wyborze estońskiego CIT, wskazując, że będzie korzystać z tej formy opodatkowania od 03.01.2022 r. do 31.12.2025 r.
- Pierwszym rokiem obrotowym spółki był okres od 30.12.2021 r. do 31.12.2022 r.
- Spółka zapytała Dyrektora KIS czy skutecznie wybrała estoński CIT od stycznia 2022 r.
Ze stanu faktycznego nie wynika, żeby spółka zamknęła księgi rachunkowe tuż przed wyborem estońskiego CIT.
Dyrektor KIS wskazał, że jeśli umowa spółka została zawarta 30.12.2021 r. i spółka chciała wybrać estoński CIT od stycznia 2022 r., to powinna zamknąć księgi rachunkowe na dzień 31.12.2021 r., gdyż wynika to wprost z art. 28j ust. 5 ustawy o CIT.
Jeśli spółka chciała wybrać estoński CIT od stycznia 2022 r., to powinna zamknąć księgi rachunkowe na dzień 31.12.2021 r., jeśli tego nie zrobiła (co miało miejsce w tym przypadku), nie wybrała skutecznie estońskiego CIT.
Bez znaczenia pozostaje okoliczność, że księgi rachunkowe nie zawierały żadnych zapisów, a w sprawozdaniu finansowym nie były wykazane żadne wartości z uwagi na to, że jak spółka wskazała w opisie sprawy, pierwsze zdarzenia o charakterze majątkowym lub finansowym miało miejsce dopiero 05.01.2022 r.
Zdaniem Dyrektora KIS, spółka, wybierając opodatkowanie estońskim CIT w trakcie trwania roku podatkowego, nie zamknęła ksiąg rachunkowych oraz nie sporządziła sprawozdania finansowego, zgodnie z art. 28j ust. 5 ustawy o CIT.
Spółka chyba uświadomiła sobie swój błąd, ponieważ zapytała także we wniosku o wydanie interpretacji, czy zakładając spełnienie warunków, będzie mogła wybrać estoński CIT od 01.01.2024 r., jeśli w terminie do 31.01.2024 r. złoży zawiadomienie o wyborze tej formy opodatkowania.
Nie zmienia to faktu, że zawiadomienie ze stycznia 2022 r. uznaje się za niebyłe.
To poważny problem dla spółki, ponieważ musi zapłacić zaległy podatek wraz z odsetkami i rozpoznawać wstecznie wszystkie przychody i koszty podatkowe.
Nie wiemy, kto nie doczytał przepisów i kto odpowiadał za takie, a nie inne działanie spółki, jednak wniosek nasuwa się jeden - w razie wątpliwości warto porozmawiać z doradcą podatkowym.
Nie znamy wyników finansowych spółki, ale może okazać się, że cena konsultacji z doradcą podatkowym byłaby niższa niż zaległe odsetki podatkowe, a na pewno już utracone korzyści związane z nieskutecznym wyborem estońskiego CIT.
#CIT #estońskiCIT
