Najczęściej wykrywane nieprawidłowości przy zastosowaniu ulgi B+R

Brak wdrożenia ulgi na działalność badawczo-rozwojową często wiąże się z obawami przed zakwestionowaniem rozliczenia tzw. kosztów kwalifikowanych.

Warto więc przypomnieć, że wśród kosztów kwalifikowanych możliwych do odliczenia od dochodu, czyli realnie pomniejszających nasz podatek do zapłaty, wymienić można m.in. wydatki na:

1. wynagrodzenia i narzuty ZUS dotyczące umów o pracę, zlecenie lub dzieło;
2. materiały i surowce bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo – rozwojową;
3. usługi zewnętrzne - ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową;
4. nabycie aparatury naukowo-badawczej lub odpłatne korzystanie niej, np. dla celów laboratoryjnych i wykonania badań;

Powyższe kategorie są najczęstszymi z kosztów ponoszonych przy realizacji prac badawczo-rozwojowych.

Ich rozliczenie wymaga odpowiedniego ujęcia tych wydatków w odrębnej ewidencji, niemniej ta może być prowadzona w dowolnej formie – nawet w formie zestawienia excel.

Nie zmienia to jednak okoliczności, że prawidłowa identyfikacja danego rodzaju wydatku jako kosztu kwalifikowanego stanowi punkt wyjścia dla bezpiecznego uzyskania korzyści podatkowych.

Pamiętajmy zatem, aby przy ustalaniu odpowiednich kosztów wykluczyć w szczególności:

1. elementy wynagrodzenia ponoszone na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;
2. wydatki na wynagrodzenia w ramach współpracy B2B;
3. wydatki na usługi zewnętrzne (np. z podwykonawcami), jeśli te nie dotyczą ww. ekspertyz, ani nie są nabywane od jednostek naukowych.

Uważajmy także na nieprawidłową selekcję faktur kosztowych za materiały i surowce wykorzystane do prac badawczo-rozwojowych.

Omawiane błędy są możliwe do szybkiej identyfikacji przez organy podatkowe w toku analizy przedstawionej ewidencji i dokumentów powiązanych.

Staranny audyt ponoszonych wydatków oraz odpowiednie wyodrębnienie tzw. kont kosztowych jest przy tym niezbędne, aby z jednej strony uniknąć rozpoznania wydatków, które nie stanowią kosztu kwalifikowanego, a z drugiej strony, by rozpoznać wszystkie wydatki, które przez nieuwagę mogą zostać pominięte.

#BR #innowacje #rozwój #ltca