Najczęstsze błędy w wypełnianiu deklaracji TPR i jak ich uniknąć

Deklaracja TPR (Transfer Pricing Reporting) jest jednym z kluczowych obowiązków sprawozdawczych w zakresie cen transferowych w Polsce. Jej celem jest dostarczenie administracji podatkowej szczegółowych informacji na temat transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi oraz innych zdarzeń objętych obowiązkiem dokumentacyjnym. Złożenie deklaracji TPR w terminie i w sposób prawidłowy ma istotne znaczenie, ponieważ niedopełnienie tego obowiązku lub podanie w niej nieprawdziwych danych może skutkować sankcjami.

Najczęściej popełnianym błędem jest niewłaściwa identyfikacja transakcji kontrolowanych. Podatnicy miewają trudności z ustaleniem, które transakcje spełniają kryteria jednorodności, jak należy je grupować oraz czy przekraczają ustawowe progi wartościowe. Błędne podejście może prowadzić do zaniżenia lub zawyżenia raportowanych wartości. W praktyce zdarza się również, że podatnicy nie uwzględniają transakcji innych niż typowe rozliczenia handlowe, takich jak udzielone lub otrzymane pożyczki, gwarancje czy restrukturyzacje.

Drugim częstym problemem jest nieprawidłowe wskazanie metody weryfikacji ceny transferowej. Formularz TPR wymaga podania metody zastosowanej w analizie porównawczej, a także jej efektów. Podatnicy niekiedy automatycznie przypisują transakcjom metodę porównywalnej ceny niekontrolowanej, mimo że w danych warunkach ekonomicznych brak jest odpowiednich porównań.

Bardzo istotnym zagadnieniem, a jednocześnie częstym źródłem błędów, jest brak zgodności pomiędzy danymi raportowanymi w TPR a informacjami zawartymi w dokumentacji lokalnej (Local File). Złożenie TPR wiąże się bowiem ze złożeniem oświadczenia, którego treść została określona w art. 11t ust. 2 pkt 7 ustawy o CIT. Podatnik potwierdza w nim, że dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym oraz że ceny transferowe objęte tą dokumentacją zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Oznacza to, że wszelkie rozbieżności pomiędzy TPR a Local File mogą zostać uznane za podanie informacji nieprawdziwych lub nierzetelnych, a w konsekwencji osoby podpisujące deklarację mogą ponieść odpowiedzialność karną skarbową.

Nie można też pominąć kwestii terminowości. Choć obowiązek złożenia TPR został w ostatnich latach nieco uproszczony i częściowo powiązany z oświadczeniem o sporządzeniu dokumentacji lokalnej, nadal zdarza się, że podatnicy przekraczają ustawowy termin, co naraża ich na sankcje wynikające z KKS.

Podsumowując, błędy w wypełnianiu deklaracji TPR wynikają najczęściej z trzech obszarów: niewłaściwej identyfikacji transakcji, braku spójności pomiędzy formularzem a dokumentacją oraz nieprawidłowego wypełniania samego formularza. Skuteczne ograniczenie ryzyka wymaga dokładnej analizy transakcji, rzetelnego przygotowania dokumentacji cen transferowych oraz ścisłej kontroli jakości danych raportowanych w TPR.