Niższa stawka ryczałtu PIT dla podatników z branży IT / nowoczesnych technologii? To możliwe!
Jaka stawka PIT dla programisty? Sprawa nie jest prosta!
Katalog czynności, które programiści wykonują w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, bywa niezmiernie zróżnicowany. Często nawet drobne niuanse mogą zdecydować o klasyfikacji statystycznej (PKWiU) usług. Przekłada się ona z kolei na zastosowanie konkretnej stawki ryczałtu PIT, która w najbardziej korzystnym wariancie może wynieść nawet 8,5%!
Np. w przypadku PKWiU 62.01 „Usługi związane z oprogramowaniem”, która dotyczy takich czynności jak pisanie, modyfikowanie i wspomaganie oprogramowania, fiskus twierdzi, że przychody z tego rodzaju działalności powinny podlegać opodatkowaniu stawką PIT 12 %.
Jednak jeśli chodzi o PKWiU 62.01.11.0 „Usługi związane z projektowaniem, programowaniem i rozwojem oprogramowania”, czyli takie czynności jak projektowanie i tworzenie oprogramowania komputerowego na podstawie przedstawionych przez klienta wymagań i specyfikacji, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) uważa, że zastosowanie powinna znaleźć stawka 8,5% PIT.
Fiskus nie daje jasnych odpowiedzi – warto zadać mu precyzyjne pytanie i powalczyć przed sądem!
Co więcej, nawet w przypadku tej samej klasyfikacji PKWiU, Dyrektor KIS potrafi jako właściwe wskazać różne stawki ryczałtu! Przykładowo, w interpretacji z 12 października 2022 r. nr 0115-KDIT3.4011.687.2022.2.AD Organ uznał, że do usług sklasyfikowanych pod PKWiU 62.01.11.0 powinna znaleźć zastosowanie stawka 8,5%.
Jednak już w kolejnej interpretacji (co ciekawe, z 13 października 2022 r. – nr 0112-KDIL2-2.4011. 679.2022.2.AG) podejście fiskusa było zupełnie odmienne. Pomimo tożsamego grupowania PKWiU (tj. „Usługi związane z projektowaniem, programowaniem i rozwojem oprogramowania”) tym razem DKIS uznał, że zastosowanie powinna znaleźć stawka 12%.
Mając na uwadze, że zakres czynności wykonywanych w ramach działalności programistycznej może przesądzić o właściwej stawce ryczałtu PIT, a ponadto w praktyce interpretacyjnej fiskusa brakuje konsekwentnego podejścia do tej kwestii, wybór konkretnej stawki podatku warto dobrze przemyśleć. Zarówno we wniosku o klasyfikację statystyczną skierowanym do Ośrodka Klasyfikacji Statystycznej w Łodzi (GUS), jak i wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej do DKIS należy precyzyjnie opisać zakres świadczonych usług, a ponadto wyczerpująco przedstawić argumenty przemawiające za taką klasyfikacją. Nie należy polegać na „widzimisię” organu, ale raczej „czarno na białym” przedstawić mu okoliczności pozwalające na skorzystanie z preferencyjnej stawki ryczałtu. Oczywiście warto również wcześniej zabezpieczyć prawo do korzystnej stawki PIT poprzez uregulowanie w umowach z kontrahentami zakresu świadczonych czynności.
Z uwagi na brak konsekwentnego podejścia fiskusa do omawianej kwestii, jest duża szansa, by uzyskać prawo do niższej stawki ryczałtu również w następstwie wyroku sądu administracyjnego. Orzecznictwo w tym zakresie nie jest ugruntowane, a brak jednolitej praktyki organów podatkowych świadczy o działaniu w sposób niebudzący zaufania do fiskusa, co niewątpliwie zwiększa szanse podatników na pomyślne rozstrzygnięcie w sporze sądowo-administracyjnym.
Co z menedżerami projektów IT?
Osoby, które jedynie koordynują prace zespołów projektowych IT, ale samodzielnie nie programują, mają z kolei szansę uzyskać korzystną kwalifikację statystyczną PKWiU 70.22.20.0 – „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych”. Mając na uwadze, że jest to działalność usługowa, to zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy ryczałtowej, podatnicy świadczący usługi sklasyfikowane pod tym PKWiU powinni mieć w konsekwencji prawo do zastosowania stawki 8,5% PIT. Potwierdził to m.in. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 13 lipca 2023 r. nr 0113-KDIPT2-1.4011.248.2023.3.RK.
Jak nie „wpaść” w doradztwo i wyższą stawkę ryczałtu?
Mając na uwadze, że świadczenie usług polegających na koordynowaniu projektów IT jest w swojej istocie zbliżone do zarządzania nimi, oznacza to, że łatwo mogą one „zahaczyć” o PKWiU 70.22.1 – „Usługi doradztwa związane z zarządzaniem”. W konsekwencji przychody z ich świadczenia podlegałyby opodatkowaniu stawką ryczałtu w wysokości 15%. Widać zatem, jak istotnym jest przemyślane określenie zakresu świadczonych usług.
Również nie wszystkie usługi obejmujące analizę funkcjonalności systemów IT czy testowanie rozwiązań IT mogą być sklasyfikowane pod PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego” (korzystają one ze stawki 8,5% ryczałtu, co potwierdził m.in. DKIS w interpretacji indywidualnej z 13 października 2022 r. nr 0114-KDIP3-2.4011.802.2022.2.JK3. W praktyce organy często jednak klasyfikują tego typu usługi w PKWiU 62.02 „Usługi związane z doradztwem w zakresie informatyki”, co uniemożliwia zastosowanie 8,5-procentowej stawki podatku.
Remedium na ten problem oraz kluczem do sukcesu w postaci uzyskania prawa do preferencyjnej stawki PIT jest wyczerpujące określenie w umowie z kontrahentami zakresu świadczonych usług. Natomiast we wniosku do GUS / DKIS trzeba dokładnie opisać wykonywane czynności z przedstawieniem argumentacji przemawiającej za zastosowaniem takiej klasyfikacji, a w konsekwencji niższej stawki podatku.
Należy eksponować elementy istotne dla świadczonych usług, tak aby organ zapoznający się z wnioskiem nie „dopowiadał” sobie charakterystyki wykonywanych czynności, doszukując się „doradztwa” w niemal każdym aspekcie działalności podatnika, ale by charakterystyka ta została mu precyzyjnie wyjaśniona. Terminologia z obszaru IT oraz nowoczesnych technologii nie zawsze może być zrozumiała dla zapoznającego się ze sprawą urzędnika, zatem ważnym jest by clue działalności wykonywanej przez podatnika zostało precyzyjnie przełożone na język prawa i w sposób zrozumiały opisany we wniosku kierowanym do organu.
#it #programista #deweloper #managerit #ryczałtpit #kis #gus #ltca #akademialtca
