Niższe limity podatkowe w 2024 roku
Przyczyną zmniejszenia limitów podatkowych jest spadek średniego kursu euro na pierwszy dzień roboczy października bieżącego roku.
Mały podatnik w VAT
Zgodnie z ustawą o VAT za małego podatnika rozumie się podatnika podatku od towarów i usług, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro (art. 2 pkt 25 ustawy o VAT). Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.
2 października 2023 roku kurs ten wynosił 4,6091 zł. W związku z powyższym, status małego podatnika w 2024 roku będzie przysługiwał przedsiębiorcom, których sprzedaż w 2023 roku nie przekroczy 9.218.000 zł. W odniesieniu do okresu bieżącego jest to spadek o ponad 400.000 zł – w II półroczu 2023 roku limit ten wynosi 9.654.000 zł.
Mały podatnik w PIT i CIT
Powyższy limit dotyczy także małych podatników w PIT (art. 5a pkt 20) i CIT (art. 4a pkt 10) – będzie on wynosił odpowiednio 9.218.000 zł. Sposób przeliczania euro na złote jest tożsamy do zasady wskazanej w przepisach ustawy o VAT. Mały podatnik będzie mógł skorzystać ze stawki 9% CIT, jeśli:
· jego przychody za 2023 r. nie przekroczą 9.218.000 zł – wraz z należnym VAT (art. 4a pkt 10 ustawy o CIT)
· jego przychody w roku 2024 nie przekroczą 9.218.000 zł – bez należnego VAT (art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT).
Jednorazowa amortyzacja
Spada także limit jednorazowej amortyzacji trwałej. Zgodnie z art. 22k ust. 7 ustawy o PIT oraz art. 16k ust. 7 ustawy o CIT, podatnicy, którzy w roku podatkowym rozpoczęli działalność oraz mali podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. W związku z powyższym, limit jednorazowej amortyzacji wyniesie 230.000 zł, przy czym obecnie limit ten wynosi 241.000 zł. Sposób przeliczania euro na złote jest tożsamy do zasady wskazanej w przepisach ustawy o VAT.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2.000.000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2.000.000 euro.
W przypadku ryczałtu kwoty wyrażone w euro przelicza się na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy bez zaokrąglania do 1.000 zł. W związku z powyższym, limit dla ryczałtowców w 2024 roku wynosi 9.218.200 zł.
Księgi rachunkowe
Zmianie ulega także limit dotyczący prowadzenia ksiąg rachunkowych. Zgodnie z art. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości, przepisami ustawy (w tym także prowadzeniem pełnych ksiąg) objęte są:
· osoby fizyczne,
· spółki cywilne osób fizycznych,
· spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku,
· spółki jawne osób fizycznych,
· spółki partnerskie,
· przedsiębiorstwa w spadku,
w przypadku przekroczenia przez nich przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy w wysokości co najmniej 2.000.000 euro wyrażonej w walucie polskiej. W przypadku tym kwoty wyrażone w euro przelicza się na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy bez zaokrąglania do 1.000 zł. W związku z powyższym, podatnicy w roku 2024 nie będą prowadzić ksiąg rachunkowych, jeżeli ich przychody w 2023 roku nie przekroczą 9.218.200 zł.
