Opodatkowanie zadośćuczynienia z ugody pozasądowej.
Wypłacone osobom fizycznym rekompensaty pieniężne za wyrządzone szkody, poniesione straty lub doznane krzywdy mogą korzystać ze zwolnienia od PIT, jeśli oparte są na odpowiedniej podstawie prawnej i nie znajdują się w katalogu wyłączeń.
Aby kwota odszkodowania korzystała ze zwolnienia przede wszystkim:
· wypłacona kwota musi być odszkodowaniem lub zadośćuczynieniem,
· podstawą jej przyznania nie może być zawarta umowa lub ugoda pozasądowa.
Z wnioskiem o interpretację zwróciła się osoba, która otrzymała przelewem środki pieniężne z tytułu zadośćuczynienia. Otrzymany przelew był następstwem ugody zawartej pomiędzy stronami w Kancelarii Adwokackiej. Niestety takie zadośćuczynienie nie będzie korzystało ze zwolnienia.
DKIS w tym zakresie, w dniu 7.06.2023 r. wydał interpretację nr 0112-KDIL2-1.4011.203.2023.4.TR, w której uznał stanowisko zawarte we wniosku za nieprawidłowe stwierdzając, iż kwota otrzymanego zadośćuczynienia będzie stanowiła przychód z innych źródeł.
Co do zasady opodatkowaniu PIT podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę w katalogu zwolnień przedmiotowych ustawy bądź, od których minister właściwy ds. finansów zaniechał poboru podatku, w drodze rozporządzenia.
Świadczenia odszkodowawcze mogą być zwolnione z opodatkowania PIT (art. 21 ust. 1 pkt 3 PIT) jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw lub aktów administracyjnych wydanych na podstawie tych przepisów, oraz otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 §1 ustawy Kodeks pracy.
Jednak w tym zakresie zostały wskazane również wyjątki. W związku z czym na zwolnienie nie mogą liczyć m.in. osoby otrzymujące odszkodowania:
- · wynikające z zawartych umów lub ugód innych niż ugody sądowe,
- · za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej,
- · za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Powyższe świadczenia podlegają opodatkowaniu PIT.
DKIS w interpretacji odwołał się do prawa cywilnego, stwierdzając, że o odszkodowaniu możemy mówić wyłącznie w przypadku powstania konkretnej szkody, która wywołana została określonym działaniem lub zaniechaniem drugiej strony, której można przypisać odpowiedzialność za jej powstanie. Odszkodowanie to rodzaj świadczenia, które należy się za wyrządzenie szkody (odpowiednio zadośćuczynienie za doznane krzywdy) od podmiotu, który szkodę wyrządził lub ponosi za nią odpowiedzialność. Odszkodowanie stanowi pieniężną równowartość szkody majątkowej lub szkody na osobie, natomiast zadośćuczynienie jest pieniężną formą zrekompensowania szkody niemajątkowej.
Kwota, która została wypłacona Wnioskodawcy jak wskazane we wniosku o interpretację jest zadośćuczynieniem za doznaną krzywdę, jednak umowa nie została zawarta przed sądem a w Kancelarii Adwokackiej.
Zadośćuczynienie, podobnie jak odszkodowanie, nie korzysta ze zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g) oraz pkt 3b PIT jeżeli wynika z umowy lub ugody innej niż ugoda sądowa.
Wysokość zadośćuczynienia wskazanego we wniosku również nie wynika z żadnej ustawy, ani aktu wykonawczego tylko z porozumienia stron sporu. W konsekwencji, skoro przedmiotowa kwota, nie stanowi odszkodowania/zadośćuczynienia, którego wysokość lub zasady wynikają z przepisów odrębnych ustaw, ponadto podstawą jej przyznania jest zawarta polubownie ugoda pozasądowa, wówczas takie świadczenie nie podlega zwolnieniu określonemu w art. 21 ust. 1 pkt 3 oraz 3b PIT.
Reasumując, otrzymując przedmiotowe świadczenie Wnioskodawca uzyskał przysporzenie majątkowe, skutkujące powstaniem przychodu z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 PIT, od którego należy odprowadzić podatek dochodowy.
Interpretacja DKIS z dnia 07.06.2023, nr 0112-KDIL2-1.4011.203.2023.4.TR
https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/547436
