Pierwsze rozliczenie podatku minimalnego do 31 marca 2025 roku.
Pierwsze rozliczenie podatku minimalnego odbędzie się w 2025 roku. Podatek minimalny będzie obowiązywał obok podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), ale jego nałożenie na przedsiębiorstwo nie oznacza podwójnego opodatkowania. Kwotę minimalnego podatku będzie można pomniejszyć o należny podatek CIT.
Podatek minimalny, wprowadzony w art. 24ca ustawy o CIT, dotyczy firm, które spełniają jedno z dwóch kryteriów:
- poniosły stratę w działalności operacyjnej (poza zyskami kapitałowymi),
- ich rentowność operacyjna nie przekracza 2%.
Przepisy te odnoszą się do firm z siedzibą lub zarządem w Polsce, które są podatnikami CIT lub należą do podatkowych grup kapitałowych. Dotyczą także nierezydentów prowadzących działalność w Polsce poprzez zakład podatkowy.
Minimalna stawka podatku wynosi 10% podstawy obliczanej na podstawie art. 24ca ust. 3 ustawy o CIT, która uwzględnia 1,5% przychodów, koszty finansowania dłużnego oraz koszty usług niematerialnych i licencyjnych przekraczające roczny limit 5% podatkowej EBITDA. Można również skorzystać z uproszczonej metody opodatkowania, obliczając 10% od 3% rocznych przychodów. Wybór tej metody należy zgłosić do urzędu skarbowego do 31 marca 2025 roku.
Podstawę opodatkowania można pomniejszyć o przychody z transakcji z cenami narzuconymi administracyjnie, odliczenia zmniejszające podstawę CIT oraz przychody strefowe. Dodatkowo kwotę minimalnego podatku można obniżyć o zapłacony CIT za 2024 rok, a zapłacony podatek można odliczyć od CIT w trzech kolejnych latach podatkowych.
Celem wprowadzenia podatku minimalnego jest uszczelnienie systemu podatkowego, szczególnie w odniesieniu do firm o niskiej rentowności lub cyklicznych stratach. Choć przepisy miały wejść w życie już w 2022 roku, zostały zmienione po znacznej krytyce, a ich obowiązywanie rozpoczęło się w 2024 roku, z pierwszym rozliczeniem w 2025 roku.
