Planowane zmiany w zakresie schematów podatkowych
Spis treści:
- Wstęp
- Zmniejszenie obowiązków raportowania krajowych MDR
- Obowiązki zgłaszania MDR przez promotorów
- Zniesienie obowiązku składania raportów MDR-2 i uproszczenie MDR-3
- Obniżenie kar za brak zgłoszenia MDR
- Podsumowanie
Rok 2025 przyniesie istotne zmiany w obowiązku raportowania schematów podatkowych (MDR) w Polsce. Według zapowiedzi, skala obowiązków związanych z raportowaniem MDR ma zostać ograniczona o ponad 70%.
Zmniejszenie obowiązków raportowania krajowych MDR
Polska była dotychczas jednym z niewielu krajów Unii Europejskiej, które rozszerzyły obowiązek raportowania schematów podatkowych również na transakcje krajowe – w innych państwach UE dotyczył on wyłącznie schematów transgranicznych. Nowe regulacje mają znacząco ograniczyć ten zakres.
Jedną z kluczowych zmian będzie uproszczenie procedury nadawania numeru schematu podatkowego (NSP). Jeżeli dany schemat został już zgłoszony przez inny podmiot i posiada NSP, Szef Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) nie będzie wydawał kolejnego numeru dla tej samej sprawy.
Obowiązki zgłaszania MDR przez promotorów
Największe zmiany mają dotyczyć tzw. promotorów, czyli osób zobowiązanych do zachowania tajemnicy zawodowej – doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych oraz rzeczników patentowych.
Zmiany w polskim prawie są wynikiem wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) z 8 grudnia 2022 r. oraz unijnej dyrektywy DAC8 z 17 października 2023 r., którą Polska ma obowiązek wdrożyć do końca 2025 roku. Zgodnie z nowymi przepisami, osoby objęte tajemnicą zawodową zostaną zwolnione z obowiązku raportowania schematów podatkowych, jeśli naruszałoby to ich poufność.
Jednocześnie nałożony zostanie na nich obowiązek poinformowania klienta o konieczności samodzielnego przekazania informacji MDR Szefowi KAS.
Należy wskazać, że planowana zmiana ograniczy co prawda obowiązki związane z raportowaniem po stronie promotorów, niemniej obciąży tym obowiązkiem firmy, u których schematy podatkowe faktycznie występują. Konieczna będzie w tym zakresie jeszcze większa współpraca pomiędzy promotorami, a ich klientami, w celu przekazania klientom odpowiednich informacji pozwalających na zgłoszenie MDR, jak również uprzedzenie o konsekwencjach brak zaraportowania schematów podatkowych.
Zniesienie obowiązku składania raportów MDR-2 i uproszczenie MDR-3
Nowelizacja ma także zlikwidować obowiązek składania raportów MDR-2, które dotychczas musieli składać promotorzy, gdy nie zostali zwolnieni z tajemnicy zawodowej przez swojego klienta. Podobny obowiązek dotyczył także osób wspierających, takich jak księgowi, gdy mieli wątpliwości co do schematu podatkowego.
Raporty MDR-3, składane obecnie przez podatników, którzy korzystali ze schematów podatkowych lub uzyskali z nich korzyści, mają być ograniczone do jednego rocznego zgłoszenia. Dodatkowo dokumenty te będzie mógł podpisywać pełnomocnik, co również uprości procedurę.
Obniżenie kar za brak zgłoszenia MDR
Nowelizacja przewiduje również złagodzenie sankcji finansowych za niewywiązanie się z obowiązku raportowania MDR. Górna granica grzywny ma zostać obniżona z 720 do 240 stawek dziennych.
Planowane zmiany w raportowaniu schematów podatkowych w Polsce to długo oczekiwana reforma, która ma na celu uproszczenie procedur, ograniczenie obowiązków administracyjnych oraz lepsze dostosowanie przepisów do unijnych standardów. Ochrona tajemnicy zawodowej promotorów, uproszczenie raportowania i złagodzenie sankcji mogą znacząco odciążyć podatników i ich doradców w nadchodzących latach.
