Podatek od dochodu z przekształcenia nie zawsze wystąpi
Dochód z przekształcenia w spółce powstaje wyłącznie, gdy taka spółka powstaje w wyniku przekształcenia innej spółki lub przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną, a jej pierwszy rok podatkowy po przekształceniu jest jednocześnie pierwszym rokiem opodatkowania estońskim CIT.
Spis treści:
- Co jest podstawą opodatkowania podatkiem od dochodu z przekształcenia?
- Czy warto poczekać z wyborem estońskiego CIT?
- Jak te przepisy rozumieją organy podatkowe?
Co jest podstawą opodatkowania podatkiem od dochodu z przekształcenia?
Dochodem z przekształcenia jest kwota odpowiadająca sumie nadwyżek wartości poszczególnych składników majątku, ustalonych dla wyniku finansowego netto zgodnie z przepisami o rachunkowości, na dzień przekształcenia, ponad ich wartość podatkową ustaloną na ten dzień.
W przypadku wystąpienia tego dochodu z przekształcenia, będzie on opodatkowany stawką 19% CIT.
Czy warto poczekać z wyborem estońskiego CIT?
Kluczowe jest pojęcie „roku podatkowego”, bowiem przy przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową albo w spółki osobowej w kapitałową należy zamknąć księgi rachunkowe, a to kreuje nowy rok podatkowy u tego podatnika.
Kolejny rok podatkowy wystąpi przy wyborze estońskiego CIT – u, ponieważ wymaga to ponownego zamknięcia ksiąg rachunkowych.
Jeżeli zatem po przekształceniu spółka przez jakiś okres pozostanie opodatkowana w ramach klasycznego CIT, to nie znajdzie wobec niej przepis nakładający obowiązek ustalania dochodu z przekształcenia, ponieważ rok podatkowy, w którym spółka zaczyna opodatkowanie estońskim CIT nie będzie pierwszym rokiem podatkowym spółki bezpośrednio po przekształceniu.
Jak te przepisy rozumieją organy podatkowe?
Powyższą, korzystną dla podatników wykładnię przepisów, potwierdza Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w licznych interpretacjach indywidualnych.
Wnioski takie wynikają z interpretacji indywidualnej z dnia 16 maja 2024 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.152.2024.2.ANK oraz interpretacji indywidualnych z dnia 22 czerwca 2023 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.285.2023.1.MW, a także z interpretacji indywidualnej z dnia 21 grudnia 2022 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.470.2022.10.EJ.
Odradzamy instrumentalnego wykorzystywania ww. wykładni przepisów, gdyż może to narazić spółkę na zarzut unikania opodatkowania.
