Polityka cen transferowych – jak ją przygotować krok po kroku?
Polityka cen transferowych to dokument regulujący zasady ustalania cen w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi. Jej przygotowanie jest pomocne dla zapewnienia zgodności z przepisami podatkowymi oraz bezpieczeństwa fiskalnego. W niniejszym artykule przedstawiamy krok po kroku, jak przygotować politykę cen transferowych.
Etap 1: Określenie celów
Pierwszym krokiem jest sprecyzowanie celów, jakie ma realizować polityk cen transferowych. Najczęstsze cele obejmują:
- Zapewnienie zgodności z przepisami podatkowymi.
- Zwiększenie transparentności rozliczeń.
- Optymalizacja obciążeń podatkowych.
- Wzmocnienie kontroli nad przepływami finansowymi.
Etap 2: Identyfikacja podmiotów powiązanych w grupie
Należy zidentyfikować wszystkie podmioty powiązane, które działają w ramach grupy.
Etap 3: Analiza profilu funkcjonalnego poszczególnych podmiotów
W następnym etapie należy przeanalizować oraz ustalić profile podmiotów będących częścią grupy. Celem tego kroku jest ustalenie pełnionych funkcji, angażowanych aktywów i ponoszonych ryzyk przez członków grupy.
Etap 3: Wybór metody ustalania cen oraz ustalenie rynkowych cen w transakcjach kontrolowanych
Kolejnym etapem jest ustalenie rynkowej wartości wynagrodzenia w realizowanych przez grupę transakcjach. Najczęściej wiąże się to z przeprowadzeniem analiz cen transferowych (analiz porównawczych) z wykorzystaniem dostępnych metod weryfikacji cen transferowych.
Istnieje pięć metod kalkulacji cen transferowych, każda z określonymi zaletami i wadami:
- Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej.
- Metoda ceny odprzedaży.
- Metoda kosztu plus.
- Metoda marży transakcyjnej netto.
- Metoda podziału zysku.
Wybór odpowiedniej metody zależy od specyfiki transakcji, dostępnych danych oraz zgodności z wytycznymi OECD.
Etap 4: Dokumentacja
Polityka cen transferowych powinna być odpowiednio udokumentowana. Co powinno znaleźć się we właściwie przygotowanej polityce cen transferowych, opisywaliśmy w poprzednim wpisie „Polityka cen transferowych – czym jest i co powinna zawierać?”.
Etap 5: Monitorowanie i aktualizacja
Polityka cen transferowych powinna być regularnie monitorowana i aktualizowana w razie potrzeby. Należy to robić m.in. w przypadku:
- Zmian przepisów podatkowych.
- Zmian struktury grupy.
- Zmiany charakteru transakcji.
- Nowych wytycznych OECD.
Aspekty prawne
Polityka cen transferowych musi być zgodna z obowiązującymi przepisami podatkowymi, zarówno krajowymi, jak i międzynarodowymi.
#polityka cen transferowych #TP #ceny transferowe, #grupa kapitałowa #przepisy podatkowe
