Prawo do odliczenia VAT przy imporcie towarów niebędących własnością importera – interpretacja indywidualna
Interpretacja z dnia 18 lutego 2025 r., sygn. 0111-KDIB3-3.4012.603.2024.1.MAZ
18 lutego 2025 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną, która dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT od importu towarów i części naprawianych przez podwykonawców, nawet jeśli importujący nie jest właścicielem tych towarów w momencie importu. Interpretacja ta jest szczególnie istotna dla firm serwisowych działających na rzecz podmiotów zagranicznych.
Stan faktyczny
Spółka z o.o. z Polski, będąca czynnym podatnikiem VAT, świadczy usługi serwisowe silników dla dwóch powiązanych kontrahentów: jednego z UE i jednego z USA. Części zamienne (towary) wykorzystywane do napraw są wysyłane przez kontrahenta z USA do Polski, gdzie trafiają do magazynu spółki. Spółka nie jest właścicielem tych części w chwili importu, ale używa ich do świadczenia usług. W niektórych przypadkach części są odsyłane za granicę do naprawy przez podwykonawców, po czym wracają do Polski i są wykorzystywane w serwisie. Spółka planuje rozliczać VAT od importu zgodnie z art. 33a ustawy o VAT – czyli w deklaracji VAT, a nie na podstawie dokumentu celnego.
Stanowisko Wnioskodawcy
Zdaniem spółki, przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od importu tych towarów, mimo że nie jest ich właścicielem w momencie przekroczenia granicy. Spółka wskazała, że:
- Sama rozlicza cło i VAT jako importer.
- Towary są wykorzystywane do świadczenia usług opodatkowanych.
- Koszt importu jest uwzględniany – bezpośrednio lub pośrednio – w cenie usług.
Spółka argumentowała, że zgodnie z przepisami VAT i wyrokami TSUE, prawo do odliczenia przysługuje nie tylko właścicielowi towaru, lecz każdemu podmiotowi, który ponosi koszty importu i wykorzystuje towary do działalności opodatkowanej.
Stanowisko organu
Organ podatkowy w pełni zgodził się ze stanowiskiem spółki. Potwierdził, że:
- Spółka jako importer (nawet działając przez przedstawiciela pośredniego) jest podatnikiem VAT z tytułu importu.
- Towary są wykorzystywane do czynności opodatkowanych (świadczenia usług serwisowych).
- Koszty importu są uwzględniane w cenach usług – co spełnia warunek wskazany przez TSUE do odliczenia VAT.
Organ podkreślił, że fakt nieposiadania prawa własności w momencie importu nie przekreśla prawa do odliczenia, jeśli towar służy działalności gospodarczej, a VAT jest prawidłowo rozliczany w deklaracji.
Podsumowanie
Interpretacja z 18 lutego 2025 r. potwierdza, że przedsiębiorca może odliczyć VAT od importu towarów nawet wtedy, gdy nie jest ich właścicielem – o ile spełnia określone warunki: działa jako importer, wykorzystuje towary w działalności opodatkowanej i uwzględnia VAT w deklaracji. To ważna wiadomość dla firm serwisowych, logistycznych i produkcyjnych działających na międzynarodowym rynku.
