Preferencyjna stawka CIT w 2026 r. – jakie są limity?

Znane są już konkretne kwoty, których przekroczenie sprawi, iż podatnicy CIT będą musieli zapłacić podatek według wyższej stawki. Kwoty te wynikają z dwóch limitów, które wprowadza art. 19 ustawy o CIT.  

Pierwszy z limitów wskazany został w art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. Aby móc odprowadzać podatek wg. 9% stawki CIT, przychody osiągnięte w roku podatkowym nie mogą przekroczyć wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln EUR, przy czym kwotę 2 mln EUR przelicza się na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. W roku 2026 pierwszy dzień roboczy przypadał na 2 stycznia, zatem odpowiedni do przeliczenia limitu będzie kurs średni z tego dnia.  

Należy pamiętać, że omawiany przepis został zmodyfikowany ustawą z dnia 6 listopada 2025 r. (Dz.U.2025.1658) z dniem 1 stycznia 2026 r. Oprócz nowych stawek podatkowych (23%, 21% i 11%) nowelizacja wprowadziła konieczność proporcjonalnego obliczenia limitu, gdy rok podatkowy był krótszy lub dłuższy niż 12 miesięcy. W tej sytuacji kwotę 2 000 000 EUR ustala się jako iloczyn 1/12 tej kwoty i liczby pełnych miesięcy w tym roku podatkowym, a w przypadku gdy rok podatkowy nie obejmuje pełnego miesiąca kalendarzowego, za pełny miesiąc przyjmuje się okres trwający 30 dni. 

Przyjmując jednak standardowy czas trwania roku podatkowego, limit przychodów na 2026 r. to 8 431 000 zł (2mln x 4,2156 - kurs z 2 stycznia 2026 r.). 

Drugi z limitów wynika z art. 19 ust. 1d ustawy o CIT, w którym możliwość zastosowania niższej stawki CIT uzależniono od posiadania statusu tzw. małego podatnika. Małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln EUR; przeliczenia kwot wyrażonych w EUR dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. 

Jak widać zatem, pomimo iż kwota limitu w EUR jest tożsama z limitem wynikającym z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, zmienia się data, z której podatnik powinien wziąć kurs średni NBP. W tym przypadku jest to pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego. Na marginesie warto zaznaczyć, że sposób obliczenia tego limitu również miał zostać zmieniony analogicznie do poprzedniego limitu (obliczenie proporcjonalne, jeżeli rok był niepełny), niemniej projekt ustawy utknął na etapie konsultacji.  

Limit dla uzyskania statusu małego podatnika na 2026 r. wynosi zatem 8 517 000 zł (2 mln x 4,2586 - kurs z 1 października 2025 r.).