Program motywacyjny może być kwestionowany
Programy motywacyjne mają na celu nagradzanie kluczowych pracowników, zwiększenie ich zaangażowania i poprawę współpracy. Odpowiednio zaprojektowany program przynosi korzyści zarówno firmie, jak i jej pracownikom.
W przypadku programów motywacyjnych w spółkach akcyjnych lub prostych spółkach akcyjnych, przyznanie akcji wiąże się z innymi zasadami opodatkowania niż w przypadku innych spółek. Beneficjenci tych programów muszą zapłacić podatek dopiero w momencie sprzedaży akcji.
Zgodnie z art. 24 ust. 11-12b ustawy o PIT, uczestnicy takich programów nie muszą płacić podatku przy przyznaniu akcji. Podatek pojawia się dopiero w momencie ich sprzedaży, a dochód z tej transakcji będzie opodatkowany 19% podatkiem od kapitałów pieniężnych. Przychodem jest uzyskana cena sprzedaży, a kosztem – cena zakupu akcji (np. wartość wniesionego wkładu).
Przy projektowaniu programów motywacyjnych należy zachować jednak szczególną ostrożność. Szef Krajowej Administracji Skarbowej 13 lutego 2025 roku omówił wydania opinii zabezpieczającej (nr: DKP16.8082.7.2024) dla programu motywacyjnego polegającego na przyznaniu członkom zarządu dodatkowego wynagrodzenia za zrealizowane wyniki finansowe w formie akcji wyemitowanych przez spółkę. Szef KAS stwierdził bowiem, że głównym celem takiego programu było wyodrębnienie części wynagrodzenia należnego uczestnikom programu w związku ze świadczeniem pracy skutkujące ostatecznie jego niższym opodatkowaniem. Ponadto organ rozpoznał korzyści podatkowe będące głównym celem wdrożenia programu motywacyjnego m.in. takie jak obniżenie wysokości zobowiązania podatkowego w PIT uczestników programu - ze względu na opodatkowanie dochodów z realizacji programu motywacyjnego zryczałtowanym PIT w stawce 19%, zamiast opodatkowania dodatkowych świadczeń z tytułu stosunku pracy lub działalności wykonywanej osobiście PIT w stawce 32% wg skali podatkowej, czy brak obowiązku poboru PIT przez płatnika.
