Przekształcenie spółki nie zawsze jest sposobem na ponowny wybór estońskiego CIT
Jak wielokrotnie piszę w swoich publikacjach koniec roku 2025 r. sprzyja decyzjom o rezygnacji z estońskiego CIT. Dzieje się tak za sprawą tego, że 2025 r. jest czwartym rokiem podatkowym dla spółek, które wybrały estoński CIT w 2022 r.
Co ważne – nawet dobrowolna rezygnacja z estońskiego CIT traktowana jest na gruncie ustawy o CIT jako utrata prawa do tej formy opodatkowania (art. 28l ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT).
To z kolei oznacza, że nawet dobrowolna rezygnacja z estońskiego CIT sprawia, że taka spółka nie będzie mogła wybrać estońskiego CIT przez okres 36 miesięcy (art. 28l ust. 2 ustawy o CIT).
Jedna ze spółek zapytała czy jeśli zrezygnuje z estońskiego CIT, a później zmieni formę prawną poprzez przekształcenie, to czy będzie traktowana jako zupełnie nowy podatnik w cudzysłowie „bez historii” i czy będzie mogła wybrać estoński CIT przed upływem 3 lat od rezygnacji z tej formy opodatkowania spółki przekształcanej.
Dyrektor KIS wypowiedział się negatywnie dla biznesu – przekształcenie spółki nie jest sposobem na ucieczkę od 36 miesięcznego okresu karencji – interpretcja z dnia 18 listopada 2025 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.468.2025.2.PK.
Zdaniem Dyrektora KIS w wyniku przekształcenia nie dochodzi do ustania bytu prawnego podmiotu (spółki), a następuje wyłącznie zmiana jej formy organizacyjno-prawnej. Spółka przekształcona kontynuuje działalność spółki i przedsiębiorcy sprzed transformacji i przysługują jej wszelkie prawa i obowiązki spółki przekształcanej oraz uprawienia przedsiębiorcy, co przekłada się także na sferę określonych praw i obowiązków podatkowych.
Spółka przekształcona kontynuuje działalność spółki i przedsiębiorcy sprzed transformacji i przysługują jej wszelkie prawa i obowiązki przekształcanej. Tym samym, cytowany wyżej art. art. 28l ust. 2 ustawy o CIT będzie miał zastosowanie w Państwa sprawie. Przepis ten wskazuje okres, przez który podatnik nie może złożyć ponownego zawiadomienia o wyborze opodatkowania CIT estońskim. Podsumowując, będą mogli Państwo złożyć ponowne zawiadomienie po upływie 3 lat podatkowych, jednak nie wcześniej niż po upływie 36 miesięcy, następujących po roku kalendarzowym, w którym utracili prawo do opodatkowania ryczałtem.
Gdybyś chciał omówić skutki wyjścia z estońskiego CIT – napisz do mnie maila!
