Przeznaczenie środków na spłatę kredytu może pozbawić ulgi mieszkaniowej w podatku od spadków i darowizn
W przepisach ustawy o podatku od spadków i darowizn brak jest mowy o tym, że do zachowania prawa do ulgi mieszkaniowej dojdzie również wtedy, gdy środki uzyskane ze sprzedaży lokalu mieszkalnego przeznaczone zostaną na spłatę kredytu zaciągniętego na remont sprzedawanego lokalu. W takim przypadku podatnik traci prawo do skorzystania z ulgi - wskazał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 13 września 2024 r., nr 0111-KDIB2-3.4015.169.2024.3.ASZ.
Spis treści:
Stan faktyczny
Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej wystąpił spadkobierca nieruchomości odziedziczonej po żonie swego dziadka.
Wnioskodawca chcąc skorzystać z ulgi mieszkaniowej, o której mowa w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn[1], złożył do urzędu skarbowego zeznanie SD-2, wskazując, że będzie on zamieszkiwać w odziedziczonej nieruchomości przez okres 5 lat i w ten czas nie dokona jego sprzedaży.
Po uzyskaniu informacji u o umorzeniu podatku, Wnioskodawca zaciągnął kredyt, przeznaczając pożyczone środki na remont mieszkania. W następnej kolejności, podjął on decyzję o sprzedaży nieruchomości i przeznaczenia uzyskanej z tego tytułu kwoty na spłatę pozostałej części kredytu oraz na zakup nowego mieszkania w ciągu 2 lat od dnia zbycia.
Pytanie Wnioskodawcy
W związku z powyższym, Wnioskodawca powziął wątpliwości, czy jeżeli przeznaczy on uzyskane środki ze sprzedaży mieszkania na spłatę kredytu zaciągniętego na remont mieszkania oraz na zakup nowego mieszkania, to czy zachowa on prawo do ulgi mieszkaniowej wymienionej w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Wnioskodawca w swoim stanowisku powołał się na art. 16 ust. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zgodnie z którym, nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji lub ustalenia zobowiązania podatkowego zbycie nieruchomości podlegającej uldze mieszkaniowej, jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu) albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), albo budowę innego budynku lub lokalu nastąpiło w całości w okresie dwóch lat od dnia zbycia i łączny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym albo wybudowanym budynku lub lokalu, potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały, wynosi 5 lat.
Zdaniem Wnioskodawcy, dokonana przez niego spłata zaciągniętego na remont kredytu mieści się w powyższej definicji. Wobec tego, przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży odziedziczonej nieruchomości na zaciągnięty kredyt i zakup za pozostałą część nowej nieruchomości, nie spowoduje utraty prawa do ulgi mieszkaniowej, o której mowa w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Stanowisko DKIS
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 13 września 2024 r., nr 0111-KDIB2-3.4015.169.2024.3.ASZ, uznał jednak stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.
Wskazał on, że w przepisie art. 16 ust. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn brak jest mowy o tym, że do zachowania prawa do ulgi dojdzie również wówczas, gdy środki uzyskane ze sprzedaży lokalu mieszkalnego przeznaczone zostaną na spłatę kredytu zaciągniętego na remont i wyposażenie tego lokalu mieszkalnego.
Zatem, zdaniem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w opisanej sytuacji Wnioskodawca nie zachowa prawa do ulgi mieszkaniowej.
[1] Art. 16 ust. 1 ustawy o podatku do spadków i darowizn
W przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie:
1) w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,
2) w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,
3) w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie poświadczonym, przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza
- nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału.
