Przy nabyciu mieszkania w Hiszpanii również skorzystamy z ulgi mieszkaniowej.
W Polsce, ulga mieszkaniowa pozwala na zwolnienie dochodu ze sprzedaży nieruchomości, pod warunkiem, że środki ze sprzedaży zostaną przeznaczone na zakup nieruchomości przeznaczonej na własne cele mieszkaniowe. Zgodnie z przepisami, aby skorzystać z tej ulgi, podatnik musi wykazać, że nabyty lokal jest wykorzystywany wyłącznie do zaspokojenia jego własnych potrzeb mieszkaniowych, co oznacza, że musi w nim faktycznie zamieszkać. Istotne jest, że zwolnienie obejmuje również nieruchomości nabyte w krajach innych krajach Unii Europejskiej, w tym w Hiszpanii, pod warunkiem spełnienia określonych wymogów.
Spis treści:
Warunki skorzystania z ulgi mieszkaniowej
Nabycie nieruchomości w Hiszpanii
Warunki skorzystania z ulgi mieszkaniowej
Zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie ulgi mieszkaniowej dotyczy dochodów uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości, które zostały przeznaczone na cele mieszkaniowe. Oznacza to, że jeśli podatnik uzyska dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości (np. sprzedaży mieszkania), a następnie w ciągu trzech lat przeznaczy uzyskany przychód na zakup kolejnej nieruchomości w celach mieszkaniowych, będzie uprawniony do zwolnienia z opodatkowania tego dochodu.
Zasady te określa art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stwierdza, że zwolnieniu podlega dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości, jeśli wydatki związane z tym przychodem zostały przeznaczone na nabycie innej nieruchomości, której celem jest zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika. Co ważne, nabycie nieruchomości musi nastąpić najpóźniej w ciągu trzech lat od dnia odpłatnego zbycia poprzedniej nieruchomości.
Zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT, wydatki na cele mieszkaniowe obejmują:
- nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku,
- nabycie lokalu mieszkalnego, w tym również udziału w tym lokalu,
- nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
- budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont budynku mieszkalnego.
Aby uzyskać zwolnienie podatkowe, wydatki muszą być udokumentowane odpowiednimi fakturami i innymi dowodami, które potwierdzają przeznaczenie środków na cele mieszkaniowe. Co istotne, samo dokonanie zakupu nieruchomości nie wystarcza; istotne jest, aby lokal lub budynek był wykorzystywany do realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika.
Nabycie nieruchomości w Hiszpanii
Zgodnie z przepisami, jeśli podatnik przeznaczy dochód ze sprzedaży nieruchomości w Polsce na zakup lokalu mieszkalnego w Hiszpanii, ulga mieszkaniowa może zostać zastosowana, pod warunkiem, że spełnione będą wszystkie wymogi ustawowe. Zgodnie z art. 21 ust. 27 ustawy o PIT prawo do zwolnienia uzależnione jest od istnienia odpowiednich umów międzynarodowych dotyczących unikania podwójnego opodatkowania. Polska posiada umowę z Hiszpanią o unikaniu podwójnego opodatkowania, która określa zasady wymiany informacji podatkowych pomiędzy tymi dwoma krajami. Zgodnie z tą umową, możliwe jest uzyskanie przez polskie organy podatkowe informacji o transakcjach związanych z nieruchomościami dokonanymi na terytorium Hiszpanii.
Przykład z praktyki pokazuje, że podatnik, który w 2021 roku sprzedał trzy lokale mieszkalne w Polsce, a uzyskane środki przeznaczył na zakup połowy udziału w lokalu mieszkalnym w Hiszpanii, może skorzystać z ulgi mieszkaniowej. Zgodnie z interpretacją Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 29 listopada 2024 r. (nr 0113-KDIPT2-2.4011.744.2024.2.ACZ), taki zakup może spełniać wszystkie warunki do zastosowania zwolnienia podatkowego. W interpretacji wskazano, że podatnik realizuje własne cele mieszkaniowe zarówno w Polsce, jak i w Hiszpanii, korzystając z lokalu w Hiszpanii przez część roku, co wystarczająco uzasadnia zastosowanie ulgi.
Warto zauważyć, że przepisy ustawy o PIT nie określają wprost, przez jaki czas i w jakiej formie podatnik musi mieszkać w nabytym lokalu mieszkalnym, aby uznać, że realizuje swoje cele mieszkaniowe. Zgodnie z wykładnią literalną przepisów, nawet jeśli lokal będzie wykorzystywany przez część roku, na przykład w celach sezonowych, a przez resztę czasu będzie wynajmowany, nie pozbawia to prawa do ulgi. Ważne jest, aby lokal był wykorzystywany przez podatnika do zaspokojenia jego własnych potrzeb mieszkaniowych, co niekoniecznie musi oznaczać całoroczne zamieszkanie.
Zakup nieruchomości na własne cele mieszkaniowe w Hiszpanii, finansowany ze środków uzyskanych ze sprzedaży innych nieruchomości, może być objęty zwolnieniem z podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia wszystkich ustawowych wymogów, w tym przeznaczenia wydatków na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. W przypadku nieruchomości zagranicznych, takich jak te w Hiszpanii, zwolnienie jest możliwe, jeśli istnieje umowa międzynarodowa, która umożliwia wymianę informacji podatkowych między państwami.
Ważnym elementem jest to, że nie wystarczy tylko nabyć nieruchomości – konieczne jest, aby lokal był rzeczywiście wykorzystywany do celów mieszkaniowych przez podatnika, co nie musi oznaczać jednak zamieszkiwania w nim przez cały rok.
