Sankcje karno - skarbowe w cenach transferowych

Z końcem grudnia 2022 roku mija termin na wywiązanie się z narzuconych przepisami prawa obowiązków z zakresu cen transferowych. Kontrole organów podatkowych są coraz bardziej powszechne, a zatem warto już teraz zwrócić szczególną uwagę, by wskazany obowiązek został wykonany w sposób rzetelny i terminowy. Zwłaszcza, że odpowiedzialność z tytułu niedopełnienia obowiązków z zakresu cen transferowych obejmuje, zarówno spółki jako podatnika, jak i osoby fizyczne odpowiedzialne za niedopełnienie obowiązków przez spółkę. Niedopełnienie obowiązków w zakresie cen transferowych lub niedotrzymanie określonych prawem terminów naraża między innymi na sankcje przewidziane w Kodeksie karno-skarbowym, a także w Ordynacji podatkowej. Odpowiedzialność karna skarbowa przy cenach transferowych Konsekwencje niedopełnienia obowiązków z zakresu przygotowania lokalnej i grupowej dokumentacji cen transferowych zostały określone w art. 56 c kodeksu karnego skarbowego (k.k.s.), zgodnie z którym:

• kto wbrew obowiązkowi nie sporządza lokalnej dokumentacji cen transferowych albo nie dołącza do lokalnej dokumentacji cen transferowych grupowej dokumentacji cen transferowych, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych;
• tej samej karze podlega, kto sporządza dokumentację, niezgodnie ze stanem rzeczywistym;
• kto wbrew obowiązkowi dokumentację sporządza po terminie, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.

Natomiast konsekwencje w zakresie niedopełnienia obowiązków składania informacji o cenach transferowych zostały określone w art. 80 e Kodeksu karnego skarbowego (k.k.s.), zgodnie z którym:

• kto wbrew obowiązkowi nie składa właściwemu organowi podatkowemu informacji o cenach transferowych albo składając tę informację podaje dane niezgodne z lokalną dokumentacją cen transferowych lub ze stanem rzeczywistym, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych;
• kto wbrew obowiązkowi informację składa po terminie, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.

Sankcje podatkowe Sankcje wymierzane na podstawie przepisów kodeksu karnego skarbowego to nie jedyne konsekwencje, jakie grożą podmiotowi za brak dopełnienia obowiązku dokumentacyjnego. Dodatkowe zobowiązania podatkowe zostały uregulowane w art. 58a-58e Ordynacji podatkowej i mogą mieć trzy różne stawki liczone od wykazanej lub zawyżonej straty:

• podstawowa 10% - w sytuacji stosowania nieprawidłowych cen transferowych, przy czym konieczne jest też zapłacenie podatku oraz należnych odsetek za zwłokę;
• zwiększona do 20% - w razie nieprzedłożenia lub złożenia niekompletnej dokumentacji cen transferowych,  gdy podstawa dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza kwotę 15 mln zł;
• zwiększona do 30% - w sytuacji, gdy nie zostanie przedłożona dokumentacja podatkowa, a wartość podstawy do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 15 mln zł.

Co ważne, dodatkowe zobowiązanie podatkowe nie może zostać nałożone na osobę fizyczną, która w takim wypadku ponosi odpowiedzialność za wykroczenie albo przestępstwo skarbowe.