Sprzedaż majątku na rzecz podmiotu powiązanego to nie ukryty zysk.
Estoński CIT w znowelizowanej, ulepszonej formie jest z nami już od 2022 r., nadal w internecie można znaleźć niesprawdzone informacje, chociażby dotyczące dochodu z tytułu ukrytych zysków.
Przypomnijmy, że estoński CIT to świadczenie spółki na rzecz wspólnika/ podmiotu powiązanego ze wspólnikiem lub tą spółką. Świadczenie to może mieć charakter odpłatny, nieodpłatny lub częściowo odpłatny, może mieć charakter pieniężny lub niepieniężny (rzeczowy) i musi być związane z prawem do udziału w zysku spółki (art. 28m ust. 3 ustawy o CIT).
W pewnym zakresie ukrytym zyskiem może być też użytek samochodów osobowych spółki do tzw. celów mieszanych (art. 28m ust. 4 pkt 2 ustawy o CIT).
Ukrytym zyskiem może być też wartość wynagrodzenia wypłacone podmiotowi powiązanemu z tytułów takich jak: umowa o pracę, powołanie, umowa zlecenie, umowa o dzieło i kontrakt managerski – tylko gdy przekroczy tzw. limit pięciokrotności (art. 28m ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT).
Ukrytym zyskiem nie jest natomiast kwota pożyczki zwrócona spółce przez udziałowca – z wyłączeniem odsetek, prowizji, opłat i wynagrodzeń (art. 28m ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT).
Definicja ukrytych zyków jest tak skonstruowana, że może być nim także sytuacja, w której spółka osiąga korzyść ze zbycia majątku na rzecz spółki – np. gdyby warunki transakcji odbiegały od realiów rynkowych lub gdyby do zbycia doszło wyłącznie z uwagi na fakt powiązania podmiotu powiązanego ze spółką.
W najnowszej interpretacji indywidualnej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (wydanej dnia 7 listopada 2025 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.452.2025.4.IN) potwierdził, że transakcja sprzedaży nieruchomości przez spółkę na rzecz podmiotu powiązanego nie stanowi ukrytego zysku.
W tej sprawie decydujące były okoliczności:
- spółka zamierzała zrezygnować z prowadzenia działalności dodatkowej polegającej na wynajmnie nieruchomości. (do transakcji i tak by doszło, nawet gdyby nabywcą był podmiot obcy),
- zastosowano rynkowe warunki transakcji,
- spółka zamierza przeznaczyć pozyskane środki na podstawową działalność operacyjną i spłatę zobowiązań.
Pamiętajcie zatem, ukryty zysk, to nie tylko wydatki, to także sytuacja, w której spółka uzyskuje korzyść majątkową z transakcji z podmiotem powiązanym.
Jeśli masz wątpliwości dot. ukrytych zysków w swojej spółce, napisz do mnie maila.
