Strata podatkowa, a odliczenie ulgi B+R
Rozliczenie straty podatkowej umożliwia podatnikowi, który poniósł stratę w danym roku podatkowym, odliczenie tej straty od dochodów uzyskanych w przyszłości, co pozwala na zmniejszenie podatku do zapłaty. Odliczenie można zastosować tylko do dochodów uzyskanych z tego samego źródła.
Rozliczenie straty podatkowej
Zgodnie z art. 7 ust. 5 ustawy o CIT odliczenie straty można przeprowadzić na dwa sposoby:
- Metoda tradycyjna- kwota odliczenia w każdym 5 lat podatkowych nie może przekroczyć 50% wartości straty. Np. jeśli przedsiębiorca poniósł stratę w wysokości 100 tysięcy zł za 2023 rok, to może rozliczyć tę stratę przez pięć kolejnych lat podatkowych. W każdym roku podatkowym może odliczyć tylko połowę straty, czyli w tym przypadku 50 tysięcy zł.
- Jednorazowe odliczenie- kwota nie może przekroczyć 5 mln zł. Jeśli strata przekracza tę kwotę, nadwyżka może być odliczona w pozostałych latach, ale nie więcej niż 50% wartości straty. Np. Jeśli przedsiębiorca poniósł stratę w wysokości 3,5 mln zł za 2023 rok, to może rozliczyć całą stratę w 2024 roku, ponieważ jest to mniej niż 5 mln zł.
Jeśli w ciągu pięciu lat od wystąpienia straty nie zostaną osiągnięte dochody, nie ma możliwości jej odliczenia.
Rolowanie ulgi B+R
Koszy kwalifikowane składające się na ulgę B+R powinny zostać rozliczone w roku ich poniesienia. Jeżeli jednak podatnik korzystający z ulgi B+R w danym roku podatkowym poniósł stratę lub jego dochód jest niższy od kwoty przysługujących odliczeń, to nieodliczoną kwotę można przenieść na kolejne sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia-jest to rolowanie kwoty ulgi.
Jeśli jednak występuje strata u podatnika lub koszty, to koszty kwalifikowane nie przepadają, można je rolować-rozliczyć w sześciu następujących po sobie latach w całej kwocie lub pozostałej części.
Podsumowanie
Ulga B+R może być rozliczona w ciągu sześciu lat, natomiast stratę podatkową można rozliczyć przez pięć lat. Dłuższy okres rozliczenia ulgi B+R jest bardziej korzystny, gdyż daje więcej czasu na pełne wykorzystanie odliczeń, co zwiększa elastyczność i szanse na rozliczenie kosztów kwalifikowanych.
Zapraszamy do zapoznania się z artykułem dotyczącym rozliczania straty dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność: https://akademialtca.pl/blog/rozpoczecie-dzialalnosci-a-starta-podatkowa-w-uldze-br
Chcesz wiedzieć więcej odwiedź naszą stronę o ulgach podatkowych: https://ltca.pl/ulgi-podatkowe/
