Transakcje regulowane taryfą, a ceny transferowe

Stan faktyczny

G Sp. z o.o. (dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) jest polską spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, podlegającą opodatkowaniu w Polsce od całości swoich dochodów. Spółka prowadzi działalność regulowaną w sektorze energetycznym na podstawie koncesji Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki (URE) i dokonuje transakcji z podmiotami powiązanymi.

W ramach działalności Spółka realizuje transakcję kontrolowaną, polegającą na sprzedaży określonych usług na rzecz podmiotu powiązanego, przy czym cena transakcji wynika z taryfy zatwierdzanej przez Prezesa URE. Wartość tej transakcji w 2023 roku przekroczyła progi zobowiązujące do sporządzenia dokumentacji cen transferowych zgodnie z ustawą o CIT.

Wnioskodawca powziął wątpliwość, czy w takiej sytuacji, zgodnie z art. 11b pkt 1 ustawy o CIT, istnieje obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych dla tej transakcji.

Stanowisko Wnioskodawcy

Zdaniem Spółki obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych w tym przypadku nie istnieje. Wynika to z faktu, że cena transakcji jest ustalana na podstawie przepisów prawa – taryfy zatwierdzanej przez Prezesa URE, co spełnia przesłanki wyłączenia określone w art. 11b pkt 1 ustawy o CIT.

Spółka argumentowała, że celem regulacji dotyczących cen transferowych jest przeciwdziałanie sztucznemu zaniżaniu zobowiązań podatkowych poprzez nierynkowe ustalanie cen między podmiotami powiązanymi. W opisywanej sytuacji cena jest ustalana na podstawie taryfy podlegającej kontroli Prezesa URE, co oznacza, że transakcja nie powinna podlegać dodatkowym obowiązkom dokumentacyjnym związanym z cenami transferowymi.

Stanowisko organu

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko Spółki za prawidłowe. Wskazał, że art. 11b pkt 1 ustawy o CIT wyłącza obowiązek stosowania przepisów o cenach transferowych w przypadku transakcji, których cena lub sposób jej określenia wynika z przepisów ustawowych lub aktów normatywnych.

W omawianej sprawie cena transakcji została zatwierdzona przez Prezesa URE w ramach decyzji administracyjnej, co oznacza, że nie podlega ona swobodnemu kształtowaniu przez podmioty powiązane. W związku z tym Spółka nie ma obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych dla tej transakcji za 2023 rok.

Podsumowanie

Interpretacja indywidualna potwierdza, że w przypadku transakcji, których cena wynika z zatwierdzonej taryfy Prezesa URE, nie istnieje obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych. Kluczowe jest w tym kontekście spełnienie warunków wynikających z art. 11b pkt 1 ustawy o CIT, co skutkuje wyłączeniem transakcji spod regulacji dotyczących cen transferowych.

Źródło: Sygnatura: 0111-KDIB1-1.4010.680.2024.1.MF