Ubezpieczenie na życie członka zarządu jest kosztem uzyskania przychodu spółki
Organy podatkowe podtrzymują korzystną wykładnię przepisów podatkowych i nadal potwierdzają, że spółka z o.o. zaliczy do kosztów podatkowych wydatki na dodatkowe ubezpieczenie na życie jej zarządu.
Spis treści:
- Organy podatkowe po stronie podatników.
- Jakie argumenty przekonały Fiskusa?
- Inne przykłady korzystnych interpretacji podatkowych.
- Koszt uzyskania przychodu spółki, a przychód podatkowy członka zarządu.
- Spółka jako płatnik podatku PIT.
Organy podatkowe po stronie podatników
Przykładem korzystnych stanowisk organów podatkowych jest interpretacja indywidualna z dnia 9 maja 2024 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.135.2024.2.JG.
Jakie argumenty przekonały Fiskusa?
Spółka argumentowała, że członkowie zarządu aktywnie zarządzają spółki i prowadzą jej sprawy z uwagi na płaską strukturę organizacyjną, w której pracownicy podlegają bezpośrednio zarządowi. Uzasadnieniem wydatków był też fakt, że członkowie zarządu odbywają regularne podróże biznesowe, bez których spółka nie realizować przedsięwzięć, w których występuje w roli wykonawcy.
Spółka w uzasadnieniu swojego stanowiska wskazała także na art. 16 ust. 1 pkt 38a ustawy o CIT, zgodnie z którym nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na rzecz osób wchodzących w skład między innymi organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji.
W ocenie spółki, co potwierdził też Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, również ten artykuł nie znajdzie zastosowania, gdyż zgodnie z przepisami Kodeksu Spółek Handlowych, zarząd nie jest organem stanowiącym spółki, lecz organem wykonawczym i zarządzającym.
Inne przykłady korzystnych interpretacji podatkowych.
Nie jest to stanowisko odosobnione, gdyż podobne rozstrzygnięcia zapadały w przeszłości, np. interpretacja indywidualna z dnia 15 listopada 2023 r., nr 0111-KDWB.4010.71.2023.4.KKM. W tym akurat rozstrzygnięciu potwierdzono, że kosztem uzyskania przychodu spółki nie będą wydatki na ubezpieczenie na życie współpracowników, współpracujących ze spółką na zasadach B2B.
Koszt uzyskania przychodu spółki, a przychód podatkowy członka zarządu.
By nie było zbyt optymistycznie, objęcie członków zarządu polisą z tytułu ubezpieczenia na życie powoduje powstanie u nich przychodu określonego w art. 13 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT, w wysokości kwoty miesięcznych składek z tytułu tych polis opłacanych przez spółkę.
Spółka jako płatnik podatku PIT.
Od przychodu tego spółka, jako płatnik, powinna obliczyć, pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz sporządzić i przekazać informację PIT-11, zgodnie z art. 42 ww. ustawy. Przychód ten należy wykazać w informacji PIT-11 również w sytuacji gdy pobór zaliczki nie będzie możliwy. Takie wnioski przedstawiono w interpretacji indywidualnej z dnia 11 grudnia 2023 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.455.2023.5.MKA.
