Ulga B+R zmniejszy podatek minimalny.

Podatek minimalny obowiązuje już w 2025 roku obok podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Kwotę minimalnego podatku będzie można pomniejszyć o należny podatek CIT, a dodatkowo możliwe jest pomniejszenie podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym o wartość ulgi B+R.

Podatek minimalny został wprowadzony w art. 24ca ustawy o CIT i obejmuje przedsiębiorstwa, które spełniają jedno z dwóch kryteriów:

• poniosły stratę w działalności operacyjnej (poza zyskami kapitałowymi),
• albo ich rentowność operacyjna, rozumiana jako udział dochodów operacyjnych w przychodach operacyjnych, nie przekracza 2%.

Przepisy te odnoszą się do firm z siedzibą lub zarządem w Polsce, które są podatnikami CIT lub należą do podatkowych grup kapitałowych. Dotyczą także nierezydentów prowadzących działalność w Polsce poprzez zakład podatkowy.

Należy zaznaczyć, że podstawa opodatkowania podatkiem minimalnym (art. 24ca ust. 3 ustawy o CIT) podlega odpowiednim pomniejszeniom. W tym zakresie, co potwierdził również Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej np. w interpretacji indywidualnej z dnia 29 marca 2024 roku, nr 0111-KDIB1-3.4010.123.2024.1.MBD, w przypadku zaistnienia obowiązku podatkowego w podatku minimalnym podatnik ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym kwoty ulgi B+R z bieżącego roku podatkowego oraz ewentualnie kwot nieodliczonej ulgi B+R z poprzednich lat podatkowych, łącznie do kwoty nieprzekraczającej podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym, na podstawie art. 24ca ust. 10 pkt 1 ustawy o CIT. Tym samym przedsiębiorstwa, które poniosły stratę, jednak realizowały projekty badawczo-rozwojowe zapłacą mniejszy podatek minimalny.