Ulga dla samotnie wychowujących dzieci

Z wnioskiem o rozliczenie w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci może wystąpić, osoba, która jest rodzicem lub opiekunem prawnym, i jednocześnie jest:

• panną albo kawalerem,
• wdową albo wdowcem,
• rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której sąd orzekł separację w rozumieniu odrębnych przepisów,
• osobą w związku małżeńskim, gdyż małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Niewystarczające jest samo legitymowanie się określonym stanem cywilnym. Równie istotne jest samotne troszczenie się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka bez udziału innej osoby, tj. w szczególności ojca lub matki dziecka.

Wspomniani rodzice/ opiekunowie muszą w roku podatkowym samotnie wychowywać dzieci:

1. małoletnie,
2. pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
3. pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie.

Preferencja polega na obliczeniu podatku w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci. Ma ona zastosowanie do dochodów opodatkowanych skalą podatkową. Jednocześnie rodzic/opiekun nie może osiągać dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym lub ryczałtem.

Dzięki takiemu sposobowi obliczenia podatku kwota wolna od podatku (czyli 30 000 zł) będzie realizowana dwukrotnie (2 × 30 000 zł = 60 000 zł). Dodatkowo w przypadku osiągnięcia dochodów opodatkowanych drugim progiem podatkowym 32% stawką, takie rozliczenie może spowodować opodatkowanie dochodów według niższej stawki podatku.

Jak stwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w niedawno wydanej interpretacji dokładnie 12 lutego 2024 roku, numer: 0112-KDIL2-1.4011.12.2024.2.DJ:

W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic, który faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę, stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do przedmiotowej preferencji podatkowej. Nie jest przy tym konieczne, aby drugi z rodziców był całkowicie wyeliminowany z opieki i wychowania dziecka. W sytuacji, gdy dziecko zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego stałą, codzienną opieką, a drugi rodzic kontaktuje się z dzieckiem sporadycznie, status samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój. Fakt utrzymywania kontaktów pomiędzy dzieckiem i drugim rodzicem, nie pozbawia pierwszego rodzica (przy którym dziecko mieszka) prawa do opodatkowania swoich dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jak czytamy dalej w interpretacji:

„aby móc skorzystać z omawianej preferencji podatkowej, status osoby samotnie wychowującej dziecko (określonej ww. przepisem) nie musi trwać przez cały rok podatkowy. Wystarczające jest, aby taki stan zaistniał w ciągu roku (co ma miejsce w niniejszej sprawie, bowiem jak Pani wskazała (…) 2023 r. uprawomocniło się orzeczenie sądu o rozwodzie między Panią a Pani byłym mężem, który jest ojcem wskazanego we wniosku dziecka).”

Podkreślić należy, że wychowanie dziecka nie sprowadza się jedynie do jego „utrzymania”, czy też czasowego (doraźnego) z nim przebywania, lecz obejmuje ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania dziecka w sferze duchowej i psychicznej oraz zapewnienia mu materialnych podstaw rozwoju.

Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego w 2023 roku to Pani ponosiła główny ciężar wychowania małoletniego syna. Syn mieszkał i mieszka z Panią i to Pani w sposób stały wykonywała w stosunku do niego w 2023 roku obowiązki rodzicielskie. Sąd przyznał władzę rodzicielską Pani i Pani byłemu małżonkowi – ojcu dziecka, z miejscem zamieszkania syna każdorazowo w Pani miejscu zamieszkania, bez opieki naprzemiennej. Zatem, wprawdzie ojciec syna posiadał władzę rodzicielską i płacił alimenty, jednak jego kontakty z dzieckiem odbywały się 1-2 razy w tygodniu po około 2 godziny w Pani miejscu zamieszkania. To Pani na co dzień samodzielnie podejmowała decyzje dotyczące zdrowia, opieki, edukacji i innych kwestii związanych z opieką nad synem. Pani wykonywała obowiązki, dzięki którym dziecko wychowywane było w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój fizyczny i psychiczny. Tylko Pani sprawowała faktyczną pieczę nad dzieckiem i jego majątkiem, zajmowała się wychowaniem dziecka.

Link do interpretacji: https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/578197

#ulga dla samotnie wychowujących dzieci #podatki #skala podatkowa #preferencja podatkowa #rozliczenie podatkowe