Ulga na prototyp, a ulga B+R

Organy podatkowe potwierdzają, że przedsiębiorcy mogą jednocześnie skorzystać z ulgi B+R oraz ulgi na prototyp. Kluczowe jest jednak odpowiednie przyporządkowanie kosztów do poszczególnych preferencji, tak aby uniknąć ich podwójnego odliczenia.

Przykładem jest interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 16 lipca 2024 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.325.2024.1.JG), w której potwierdzono możliwość kumulowania tych preferencji podatkowych.

Aby prawidłowo skorzystać z obu ulg, przedsiębiorca powinien:

• Prowadzić szczegółową ewidencję kosztów kwalifikowanych,
• Rozdzielać wydatki związane z działalnością B+R i produkcją próbną.

Działalność B+R kończy się w momencie opracowania stabilnej receptury produktu i zakończenia wszelkich prac badawczo-rozwojowych. Jeśli testy zakończą się niepowodzeniem, konieczne mogą być kolejne modyfikacje prototypu i powrót do Działalności B+R.

Po zakończeniu B+R możliwe jest rozpoczęcie produkcji próbnej, obejmującej pierwszą próbę produkcyjną lub pierwszą partię produkcyjną, które stanowią etap przygotowania do produkcji seryjnej. Decyzja o skali testów zależy od zespołu badawczo-rozwojowego i specyfiki produktu.

Produkcja próbna nie jest częścią działalności B+R, a moment jej rozpoczęcia następuje po zakończeniu wszelkich prac badawczo-rozwojowych. Dzięki odpowiedniej ewidencji kosztów przedsiębiorca może precyzyjnie określić wydatki związane z poszczególnymi etapami, co pozwala na skuteczne skorzystanie z obu ulg podatkowych.