Ulga prorodzinna – zagadnienia ogólne
- Wysłane przez Piotr Piechocki
- Kategorie PIT
- Data 8 marzec 2024
Podatnicy w składanych zeznaniach podatkowych mają prawo odliczyć od podatku dochodowego obliczanego na zasadach ogólnych (skala podatkowa) kwotę ulgi prorodzinnej, zgodnie z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT). Z odliczenia nie mogą jednak skorzystać podatnicy uzyskujący dochody opodatkowane wyłącznie podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub kartą podatkową.
Ulga prorodzinna przysługuje na każde małoletnie dziecko, w stosunku, do którego w danym roku podatkowym podatnik:
1) wykonywał władzę rodzicielską,
2) pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało lub gdy,
3) sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą (art. 27f ust. 1 ustawy o PIT).
Ponadto, zgodnie z art. 27f ust. 6 oraz art. 6 ust. 4c i 4e ustawy o PIT, ulga ta będzie przysługiwać także w przypadku dzieci pełnoletnich:
1) które otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
2) do ukończenia przez nie 25. roku życia, jeżeli pobierają naukę w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, jeżeli te dzieci nie uzyskały:
a) dochodów (z wyjątkiem renty rodzinnej) podlegających opodatkowaniu skalą podatkową lub dochodów z kapitałów pieniężnych.
b) przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT (m.in. przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, umów zlecenia, praktyki absolwenckiej)
– w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej (na tę chwilę kwota ta wynosi 19 061,28 zł).
Zgodnie z art. 27f ust. 2 ustawy o PIT, ulga prorodzinna obliczana jest za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w zależności od ilości posiadanych dzieci, mianowicie:
1) w przypadku jednego małoletniego dziecka, kwota odliczenia wynosi 92,67 zł (łącznie w skali roku – 1 112, 04 zł), pod warunkiem, że:
a) dochody podatnika i jego małżonka, pozostających w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 000 złotych,
b) lub gdy dochody podatnika niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w danym roku podatkowym kwoty 56 000 złotych, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko.
2) w przypadku dwojga małoletnich dzieci, kwota odliczenia wynosić będzie 92,67 na każde dziecko (w skali roku na każde dziecko – 1 112,04 zł, co łącznie wynosić będzie – 2 224, 08 zł),
3) w przypadku trojga i więcej małoletnich dzieci:
a) 92,67 zł na pierwsze i drugie dziecko,
b) 166,67 zł na trzecie dziecko (łącznie w skali roku – 2 000,04zł),
c) 225 zł na czwarte i każe kolejne dziecko (łącznie w skali roku – 2 700 zł).
Powyższe odliczenia dotyczą łącznie obojga rodziców, co oznacza, że możliwe jest dokonanie odliczenia od podatku w dowolnej proporcji przez nich ustalonej (art. 27f ust. 4 ustawy o PIT). Należy także podkreślić, że limity dochodów, o których mowa w przypadku jednego małoletniego dziecka, nie będą miały zastosowania w sytuacji posiadania więcej niż jednego dziecka.
W celu rozliczenia ulgi prorodzinnej, podatnik powinien złożyć właściwe zeznanie podatkowe (PIT-36 lub PIT-37) wraz z załącznikiem PIT/O, w którym należy wskazać numery PESEL dzieci, a w przypadku ich braku – ich imiona, nazwiska oraz daty urodzenia (art. 27f ust. 5 ustawy o PIT).
#ulga #ulgapodatkowa #ulganadzieci #ulgaprorodzinna #skalapodatkowa
Piotr Piechocki
Konsultant podatkowy
Obecnie studiuje Prawo na Uniwersytecie Mikołaja Kopernika w Toruniu. Doświadczenie w podatkach zdobywał między innymi pracując w kancelarii doradztwa podatkowego.