Uproszczenie dla mikro i małych przedsiębiorców przy sporządzaniu dokumentacji cen transferowych
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub analizy zgodności, w przypadku transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane będące mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców.
Jak ustala się status mikro lub małego przedsiębiorcy?
Zgodnie z art. 11q ust. 3b ustawy o CIT (art. 23zc ust. 3b ustawy o PIT) uproszczenie ma zastosowanie w przypadku przedsiębiorcy, który w ostatnim roku podatkowym spełnił warunki uznania za mikro lub małego przedsiębiorcę określone w art. 7 ust. 1 pkt 1 albo 2 ustawy Prawo przedsiębiorców.
Dyrektor KIS w interpretacji o sygn. 0111-KDIB2- 1.4010.610.2022.1.AR stwierdził, że „ przepis art. 11q ust. 3b ustawy o CIT dotyczący ułatwień dla mikro i małych przedsiębiorców przygotowujących dokumentację cen transferowych, wprowadził (dla celów podatkowych) modyfikację okresu wskazanego w ustawie Prawo przedsiębiorców. Status przedsiębiorcy należy zatem badać za okres wynikający z powołanego art. 11q ust. 3b ustawy o CIT. Tym samym wymagane w art. 11q ust. 3b ustawy o CIT warunki, określone w ustawie Prawo przedsiębiorców (dotyczące średniorocznego zatrudnienia, rocznego obrotu netto lub sumy aktywów bilansu) powinny zostać spełnione za ostatni rok podatkowy poprzedzający rok za który sporządzana jest dokumentacja”.
Zatem, ustalając status przedsiębiorcy do transakcji realizowanych w 2023 roku należy brać pod uwagę wyłącznie dane dot. średniorocznego zatrudnienia, rocznego obrotu netto ze sprzedaży lub sumy aktywów bilansu za rok obrotowy 2022.
Czy aby móc skorzystać z uproszczenia status mikro lub małego przedsiębiorcy musi zostać spełniony przez dwie czy tylko jedną stronę transakcji ?
Spółka jako podmiot zobowiązany do sporządzenia dokumentacji cen transferowych powinna ocenić wyłącznie swój własny status i jeśli ustali, że spełnia cechy mikroprzedsiębiorcy w rozumieniu Prawa przedsiębiorców, to korzysta z uproszczenia przewidzianego w art. 11q ust. 3a Ustawy CIT. Spółka nie jest natomiast zobowiązana do oceny statusu drugiej strony transakcji (Wspólnika), który jest podmiotem odrębnym. (sygn.: 0111-KDIB1- 3.4010.423.2022.1.AN)
Zwolnienie z przygotowania analiz cen transferowych jest istotnym uproszczeniem. Ma ono na celu zmniejszenie obowiązków administracyjnych i nakładów finansowych po stronie podatników, jednakże zwolnienie to nie oznacza, że organy podatkowe nie mogą weryfikować rynkowego charakteru transakcji. Co więcej, należy pamiętać, iż spółka, która składa oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji, musi w nim również potwierdzić, że transakcja została zrealizowana na warunkach rynkowych.
