WNiP w JPK-CIT/PIT

W ramach JPK-CIT/PIT podatnicy będą zobowiązani nie tylko do przekazywania informacji o środkach trwałych, ale także o wartościach niematerialnych i prawnych. Należy podać m.in. informacje o dacie nabycia wartości niematerialnej i prawnej lub zakończenia prac rozwojowych zaliczanych do wartości niematerialnych i prawnych, dacie przyjęcia wartości niematerialnej i prawnej do używania lub dacie ujęcia w księgach rachunkowych udokumentowanego przyjęcia zakończonych prac rozwojowych jako obiektu inwentarzowego WNiP. Należy określić numer dokumentu (OT), na podstawie którego wprowadzono WNiP do ewidencji oraz rodzaj dokumentu stwierdzającego nabycie lub wytworzenie WNiP. Podajemy także nazwę wartości niematerialnej i prawnej, jej wartość początkową, stawkę amortyzacji i kwotę odpisów amortyzacyjnych. Należy podać także analogiczne dane rachunkowe dotyczące WNiP.

Przesłanie pliku JPK-CIT/PIT oznacza zupełnie nową jakość dla administracji skarbowej, która dotychczas nie miała zdalnego i bieżącego podglądu do podatkowego ujęcia wartości niematerialnych i prawnych. Uwagę zwrócą z pewnością największe pozycje, w tym dotyczące znaku towarowego czy wartości firmy. Przesłany JPK-CIT/PIT będzie analizowany także pod kątem prawidłowego rozpoznania jako wartości niematerialnej i prawnej bądź usługi.

Dla prawidłowego rozliczenia kosztów podatkowych podstawowe znaczenie ma kwalifikacja świadczenia wykonywanego przez dostawcę. Uznanie świadczenia dostawcy za licencję może skutkować koniecznością ustalenia wartości początkowej wartości niematerialnej i prawnej i zaliczaniem do kosztów odpisów amortyzacyjnych, w przypadku gdy spełnione zostaną przesłanki określone w art. 16b ust. 1 ustawy o CIT. Jeśli natomiast świadczenie polega na świadczeniu usług, w szczególności bez konieczności instalacji oprogramowania, czy przechowywania, możliwości jego rozpowszechniania, to wówczas koszty tych usług rozliczane mogą być na zasadach ogólnych, zazwyczaj jako koszty pośrednie.

Poprzez śledzenie transakcji w księgach i połączenie z KSeF administracja podatkowa będzie w stanie automatycznie weryfikować przyjęte przez podatnika podejście w zakresie kwalifikacji danego zdarzenia jako nabycia WNiP lub usługi. Nierozpoznanie WNiP może natomiast oznaczać zawyżoną podstawę opodatkowania w danym roku i stwierdzenie zaległości podatkowej.