Wyłączenie stosowania przepisów dotyczących cen transferowych z uwagi na zastosowanie art. 11b pkt 1 ustawy o CIT.
Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 2025 r. (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.243.2025.4.MF) dotyczyła spółki z grupy międzynarodowej, która świadczy usługi m.in. w obszarze gier komputerowych, a jednocześnie uczestniczy w systemie rynku mocy. Kluczowe pytanie sprowadzało się do tego, czy wynagrodzenie z tytułu umów mocowych (capacity market) podlega regulacjom dotyczącym cen transferowych.
Tło sprawy
Spółka należała kolejno do dwóch różnych grup kapitałowych (australijskiej i szwedzkiej), co generowało obowiązki raportowe (TPR, CbC, Master File).
Jednym z analizowanych zagadnień była kwalifikacja wynagrodzenia otrzymywanego w ramach umów mocowych zawieranych w systemie rynku mocy regulowanym ustawą z 8 grudnia 2017 r. o rynku mocy.
Wątpliwość podatnika: czy do takich transakcji należy stosować przepisy o cenach transferowych (rozdział 1a ustawy o CIT)?
Stanowisko KIS
Organ potwierdził, że:
- Wynagrodzenie z tytułu umów mocowych jest kalkulowane i wypłacane według zasad ściśle określonych w ustawie o rynku mocy.
- W konsekwencji zastosowanie znajduje art. 11b pkt 1 ustawy o CIT, zgodnie z którym przepisów o cenach transferowych nie stosuje się do transakcji, w których cena lub sposób jej określenia wynika wprost z przepisów prawa.
- Spółka nie ma obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych dla wynagrodzenia otrzymywanego w ramach umów mocowych.
Dlaczego to ważne dla podatników?
- Wyłączenie obowiązków dokumentacyjnych – podatnicy uczestniczący w rynku mocy nie muszą tworzyć dokumentacji TP dla tych transakcji, co znacząco redukuje obciążenia administracyjne.
- Jasna linia interpretacyjna – organ potwierdził, że skoro ustawodawca narzuca sposób kalkulacji ceny, to ryzyko manipulacji transferowych nie występuje.
- Granica zastosowania art. 11b CIT – interpretacja wskazuje, że przepis ten ma realne znaczenie praktyczne i może chronić podatników w sytuacjach, gdy cena wynika wprost z prawa (np. taryfy, regulacje sektorowe).
Podsumowanie
Interpretacja KIS potwierdza praktyczne znaczenie art. 11b ustawy o CIT – przepisu, który może realnie ograniczać obowiązki dokumentacyjne. Podatnicy powinni jednak pamiętać:
- inne transakcje w grupie (np. usługi IT, doradcze, R&D) nadal wymagają pełnej dokumentacji (Local File, Master File, TPR),
- interpretacja nie zwalnia z obowiązków raportowych (CbC, TPR), jeśli wynikają one z innych przepisów.
Wnioski są jednoznaczne: wynagrodzenie z tytułu umów mocowych nie podlega regulacjom cen transferowych, a podatnicy mogą korzystać z wyłączenia przewidzianego w art. 11b CIT.
