Zagraniczny oddział polskiej spółki nie pozbawia prawa do estońskiego CIT

Estoński CIT to dość mocno obwarowana wymogami forma opodatkowania.

Wśród kluczowych wymogów jest m. in zakaz posiadania przez spółkę udziałów w innych spółkach (polskich i zagranicznych) i w innych bytach prawnych jak np. instytucje wspólnego inwestowania i trusty.

Wynika to wyraźnie z treści art. 28j ust. 1 pkt 5, który mówi, że taka spółka nie może posiadać udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.

Inaczej jest jeśli taka spółka posiada oddział na terytorium innego Państwa. Taki oddział nawet jeśli stanowi tzw. zakład podatkowy również nie jest innym podmiotem, w którym posiadanie udziałów pozbawia prawa do tej formy opodatkowania.

Przypomnijmy – zakład podatkowy, to w pewnym w uproszczeniu część przedsiębiorstwa zlokalizowana na terytorium drugiego państwa, która na gruncie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania może podlegać opodatkowaniu od swojej części dochodów na terytorium drugiego państwa tak jakby była niezależnym i odrębnym podmiotem.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 28 marca 2025 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.48.2025.1.AP potwierdził, że posiadanie oddziału za granicą, nawet jeśli oddział ten stanowi zagraniczny zakład podatkowy w rozumieniu umów międzynarodowych nie generuje ryzyka utraty prawa do estońskiego CIT, gdyż nie jest to odrębna spółka, a jedynie część przedsiębiorstwa polskiego podatnika.

W uzasadnieniu interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził że utworzenie Oddziału zagranicznego nie oznacza, że będą Państwo posiadać udziały (akcje) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.

Podkreślenia przy tym wymaga, że w wyniku utworzenia oddziału w Czechach Państwa siedziba nie ulegnie zmianie. W dalszym ciągu będzie mieściła się ona na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. Oddział nie posiada i nie będzie posiadał swojej odrębnej osobowości prawnej, będzie działać wyłącznie w ramach przedsiębiorstwa Spółki.

W tym miejscu warto wskazać także na inną interpretację indywidualną, która potwierdziła, ze posiadanie przez polską spółkę opodatkowaną estońskim CIT zagranicznego numeru NIP również nie stanowi zagrożenia dla tej formy opodatkowania - interpretacja indywidualna z dnia 24 grudnia 2024 r. nr 0114-KDIP2-2.4010.606.2024.2.SJ, o której pisaliśmy na naszym blogu: https://akademialtca.pl/blog/zagraniczny-nip-nie-pozbawia-prawa-do-estonskiego-cit