Zakład zagranicznego podatnika w Polsce a JPK-CIT

We wcześniejszych wpisach przedstawialiśmy kontrowersyjne stanowisko fiskusa, co do konieczności włączenia w JPK-CIT także zagranicznych oddziałów podatników.

Zob. Oddziały zagraniczne a JPK-CIT / JPK-PIT

Czy w takim razie, patrząc w drugą stronę polski oddział zagranicznego przedsiębiorcy nie będzie obowiązany do przesyłania JPK w podatku dochodowym? Nic bardziej mylnego. Dyrektor KIS twierdzi, że polski oddział zagranicznego podatnika, jeśli stanowi zakład w Polsce w zakresie CIT, jako obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych w Polsce, musi przesyłać tak jak każda inna jednostka, księgi rachunkowe bez wezwania do naczelnika urzędu skarbowego wraz z załącznikami (zob. np. interpretację z 3 lipca 2025 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.245.2025.1.DD).

Z taką wykładnią należy się zgodzić – jeśli zagraniczny przedsiębiorca posiada w Polsce samobilansujący się oddział i w tym zakresie podlega pod polską ustawę o rachunkowości, a także obowiązany jest do rozliczenia podatku dochodowego w Polsce, to nie ulega wątpliwości, że podlega pod obowiązki związane z JPK-CIT.

Co więcej, dyrektor KIS zajął także korzystne stanowisko, zgodnie z którym patrząc na 50 mln euro przychodów, przekroczenie którego to progu powoduje, że obowiązek przesyłania JPK-CIT aktywuje się już za rok 2025, należy brać pod uwagę wyłączenie przychody polskiego oddziału zagranicznej spółki, a nie całej spółki (zob. interpretację z 26 listopada 2024 r. sygn.  0114-KDIP2-2.4010.454.2024.2.AP). W praktyce więc większość zagranicznych przedsiębiorców działających w Polsce poprzez oddział, będzie zobowiązanych do przesyłania plików JPK-CIT dopiero za 2026 r.