🦻 Zakup aparatu słuchowego jako koszt podatkowy działalności

Ochrona zdrowia – wydatki o charakterze osobistym 🤒 

Przedsiębiorca też człowiek. Jeden cierpi na dolegliwości kręgosłupa, inny ma problemy dentystyczne. Komuś doskwierają problemy ze wzrokiem, a jeszcze komuś przydałaby się terapia ze względu na trudności natury psychicznej. Zdrowie może szwankować i z całą pewnością stwierdzić należy, że w zależności od stopnia nasilenia doświadczanych objawów mogą one stanowić mniejsze czy większe utrudnienie bądź nawet uniemożliwiać przedsiębiorcy prowadzenie działalności gospodarczej. Czy w takim razie stwierdzić można, że wydatki ponoszone na zakup usług rehabilitacji, stomatologii czy psychoterapii albo nabycie okularów korekcyjnych są związane z osiąganiem, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów? Otóż zdaniem organów podatkowych – nie. Fiskus uważa, że wskazane wydatki przyczyniają się do poprawy stanu zdrowia przedsiębiorcy, a zatem mają charakter osobisty co wyklucza je z możliwości uwzględnienia ich w kosztach uzyskania przychodów. Kluczowy argument? Każda osoba musi dbać o swoje zdrowie i jest to niezależne od faktu wykonywania bądź niewykonywania działalności gospodarczej.  

Tym nie mniej, istnieje pewien wyjątek od praktyki organów podatkowych w tym zakresie. Wydatek, którego konieczność poniesienia podyktowana jest stanem zdrowia przedsiębiorcy, a mimo tego Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgadza się na rozliczenie go w kosztach podatkowych. O czym mowa? O aparatach słuchowych. Przyjrzyjmy się zatem kilku interpretacjom indywidualnym wydanym na przestrzeni 2026 i 2025 roku, w których zawarte zostały korzystne dla podatników stanowiska.      

Pozytywne interpretacje organów podatkowych 🎤 

Na początek najświeższa interpretacja Krajowej Informacji Skarbowej wydana 21 stycznia 2026 roku, nr 0112-KDIL2-2.4011.982.2025.2.MM. Wnioskodawczynią była kobieta prowadząca JGD, w ramach której świadczy ona usługi administracyjno-biurowe w siedzibie swojej firmy oraz u klienta. Działalność podatniczki polega na wspieraniu biznesów klientów m.in. poprzez: przygotowywanie zebrań, spotkań, zamawianie materiałów reklamowych, wystawianie faktur, przygotowywanie dokumentów, ofert, sporządzanie i przekazywanie pism, przygotowywanie rozliczeń, raportów, sporządzanie sprawozdań i protokołów. Lekarz specjalista na badaniu stwierdził u kobiety niedosłuch i zalecił zakup 2 sztuk aparatów słuchowych celem poprawy komunikacji z osobami w otoczeniu.  

Odnośnie tak przedstawionego stanu faktycznego Organ podatkowy wskazał, że wydatki poniesione na nabycie aparatów słuchowych i środków pielęgnacyjnych (ściereczki i spray do czyszczenia) stanowią koszty uzyskania przychodów prowadzonej przez podatniczkę działalności gospodarczej.    

Kolejny przypadek dotyczy: podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem są prace w zakresie usług transportowo-ciężarowych, asenizacyjnych, ślusarsko-spawalniczych, przygotowanie terenów pod budowę, roboty związane z budową i naprawą dróg, rozbiórka i burzenie obiektów budowlanych, roboty ziemne. Prace odbywają się zazwyczaj w dużym natężeniu hałasu, tj.: wibratory, ubijarki, koparki, samochody ciężarowe, szlifierki, walce, przecinarki. W wyniku częstego przebywania na placach budowy u wnioskodawcy nastąpiło przewlekłe uszkodzenie słuchu, które wymaga zastosowania aparatu słuchowego. Jest to o tyle istotne, że mężczyzna jako właściciel firmy, ma kontakt z klientami, dostawcami, architektami, dyrektorami firm czy z pracownikami nadzoru budowlanego. Większość ustaleń co do zakresu prac dokonywana jest na placu budowy lub drodze, gdzie panuje hałas. Kluczowym jest, aby przekazywane informacje były dobrze zrozumiane, aby nie dochodziło do nieporozumień. 

W interpretacji indywidualnej z dnia 21 maja 2025 roku, nr 0112-KDIL2-2.4011.429.2025.1.MW, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że wydatek na zakup aparatu słuchowego stanowi koszt uzyskania przychodów w prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, ponieważ pozostaje w związku przyczynowym z prowadzoną działalnością i może obiektywnie przyczynić się do osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.  

Ostatni z przykładów dotyczy: podatniczki będącej przewodnikiem turystycznym, która dodatkowo organizuje szkolenia i konferencje. Kobieta posada obustronny niedosłuch zmysłowo-nerwowy w związku z czym planuje zakup aparatu słuchowego. Wnioskodawczyni tłumaczy, że w życiu codziennym nie ma konieczności używania urządzenia, lecz niestety środowisko, w którym prowadzi działalność (duże skupiska ludzi, hałas, gwar) utrudnia zrozumienie pytań od turystów i porozumiewanie się z nimi. Aparat słuchowy poprawi funkcjonowanie w trakcie obsługiwania klientów, ponieważ to właśnie efektywna komunikacja jest najważniejszym gwarantem prawidłowego wykonywana prowadzonej przez kobietę działalności. 

Ze stanowiskiem podatniczki zgodził się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. W interpretacji z dnia 26 czerwca 2025 roku, nr 0113-KDIPT2-1.4011.347.2025.3.MAP, uznał on, że zakup aparatu słuchowego w istocie ma pomóc w prawidłowym wykonywaniu obowiązków w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z tym, zarówno wydatek na nabycie urządzenia jak i koszty jego utrzymania (baterie, serwis, czyszczenie) mogą uznane być za koszty uzyskania przychodów.  

Podsumowanie 🔊 

Z omówionych interpretacji podatkowych wynika, że organy podatkowe są skłonne zgodzić się na zaliczenie wydatków związanych z zakupem i utrzymaniem aparatu słuchowego do kosztów podatkowych. Skuteczna argumentacja podatników opiera się przede wszystkim na wykazaniu, że aparat: 

• umożliwia lub istotnie poprawia komunikację z klientami lub kontrahentami, 
• jest niezbędny do prowadzenia rozmów telefonicznych, wideokonferencji, negocjacji, 
• wpływa na bezpieczeństwo wykonywania pracy (np. w środowisku hałaśliwym), 
• warunkuje prawidłowe wykonywanie czynności zawodowych, bez których działalność nie mogłaby być prowadzona na wymaganym poziomie. 

Im bardziej działalność opiera się na komunikacji słownej, bieżących kontaktach lub reagowaniu na sygnały dźwiękowe, tym łatwiej wykazać gospodarczy sens poniesionego wydatku.