Zbliża się termin raportowania o terminach zapłaty w transakcjach handlowych!

Za nami rozliczenie CIT za 2024 r. (dla podatników, których rok podatkowy, pokrywa się z kalendarzowym), jednak najwięksi podatnicy CIT mają jeszcze jeden obowiązek z którego muszą się wywiązać do końca kwietnia, tj. złożenie sprawozdania o stosowanych terminach zapłaty w transakcjach handlowych. Kto jest do tego zobowiązany? Co zawiera sprawozdanie? Jakie kary grożą za brak spełnienia obowiązku?

Spis treści

1. Kogo dotyczy obowiązek?
2. Termin i forma złożenia sprawozdania
3. Sprawozdanie – zakres przedmiotowy
4. Sankcje za brak sprawozdania

1) Kogo dotyczy obowiązek?

Obowiązek złożenia sprawozdania o terminach zapłaty w transakcjach handlowych dotyczy podatników CIT, u których limit przychodów uzyskanych w roku podatkowym przekroczył kwotę 50 mln euro przeliczanych na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP w ostatnim dniu roboczym roku kalendarzowego poprzedzającego rok podania indywidualnych danych podatników do publicznej wiadomości.

Lista tych podmiotów jest powszechnie dostępna i można ją znaleźć na stronie:

https://www.gov.pl/web/finanse/indywidualne-dane-podatnikow-cit

Warto zaznaczyć, że konstrukcja przepisów wskazuje, że podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, którzy uzyskali przychód przekraczający 50 mln euro w roku podatkowym zakończonym w 2023 r., których indywidualne dane podatkowe zostały podane przez ministra finansów do publicznej wiadomości w terminie do 30 września 2024 r. będą zobligowani do złożenia sprawozdania o terminach zapłaty za rok 2024.

Z obowiązku złożenia sprawozdania zostały zwolnione:

• podatkowe grupy kapitałowe
• podmioty publiczne będące podmiotami leczniczymi
• podmioty lecznicze będące spółkami kapitałowymi, utworzone przez Skarb Państwa albo przez jednostkę samorządu terytorialnego

2) Termin i forma złożenia sprawozdania.

Sprawozdanie składa się do 30 kwietnia każdego roku.

Za przekazanie sprawozdania w terminie odpowiedzialni są kierownicy podmiotów, które mają obowiązek złożyć sprawozdanie.

Kierownik podmiotu to członek zarządu lub innego organu zarządzającego tego podmiotu, osoba pełniąca funkcję takiego organu, a jeżeli w podmiocie tym nie działa taki organ – osoba zarządzająca jego działalnością.

Sprawozdanie składa się wyłącznie w formie elektronicznej przez portal: biznes.gov.pl do Ministerstwa Rozwoju i Technologii

Sprawozdanie można podpisać:

• profilem zaufanym lub
• podpisem kwalifikowanym.

Sprawozdanie może być złożone również przez pełnomocnika lub prokurenta.*

*jeśli sprawozdanie składa pełnomocnik bądź prokurent, należy uiścić opłatę skarbową odpowiednio za złożenie pełnomocnictwa albo wypisu z KRS potwierdzającego ustanowienie prokury, a także złożyć dokument pełnomocnictwa / potwierdzający ustanowienie prokury

3) Sprawozdanie – zakres przedmiotowy.

Zakres danych, które należy umieścić w sprawozdaniu:

• firma (nazwa) i numer identyfikacji podatkowej;
• wartość świadczeń pieniężnych otrzymanych w poprzednim roku kalendarzowym w terminie określonym w umowie;
• wartość świadczeń pieniężnych spełnionych w poprzednim roku kalendarzowym w terminie określonym w umowie;
• wartość świadczeń pieniężnych nieotrzymanych w poprzednim roku kalendarzowym w terminie określonym w umowie, w przypadku których przekroczono ten termin o:
  • nie więcej niż 5 dni,
  • 6 do 30 dni,
  • 31 do 60 dni,
  • 61 do 120 dni,
  • więcej niż 120 dni;
• wartość świadczeń pieniężnych niespełnionych w poprzednim roku kalendarzowym w terminie określonym w umowie, w przypadku których przekroczono ten termin o:
  • nie więcej niż 5 dni,
  • 6 do 30 dni,
  • 31 do 60 dni,
  • 61 do 120 dni,
  • więcej niż 120 dni;
  • udział procentowy poszczególnych świadczeń pieniężnych nieotrzymanych w terminie w całkowitej wartości świadczeń pieniężnych należnych w poprzednim roku kalendarzowym;
  • udział procentowy poszczególnych świadczeń pieniężnych niespełnionych w terminie w całkowitej wartości świadczeń pieniężnych, do których spełnienia zobowiązany był podmiot w poprzednim roku kalendarzowym.

Warto zaznaczyć, że w sprawozdaniu wykazujemy tylko transakcje handlowe, tj. transakcje których przedmiotem jest odpłatna dostawa towaru lub odpłatne świadczenie usługi, jeżeli strony, zawierają ją w związku z wykonywaną działalnością.

Transakcjami handlowymi nie są np.:

• odszkodowania i inne roszczenia związane z niewłaściwym wykonaniem umowy, nawet jeśli konsekwencje z tego płynące (np. kary umowne) zostały przewidziane w treści umowy,
• zobowiązania wekslowe,
• rekompensaty za koszty odzyskiwania należności, czy roszczenia powstałe w wyniku kapitalizacji odsetek za opóźnienie w transakcjach handlowych.

Ustawa przewiduje również liczne wyłączenia od obowiązku raportowania. Problematyczne są również zagadnienia związane z raportowaniem korekt, rabatów, płatności na rzecz faktora i wiele innych zagadnień.

4) Sankcje za brak sprawozdania.

Zgodnie z przepisami, kto, będąc odpowiedzialnym za przekazanie sprawozdania o terminach zapłaty w transakcjach handlowych, dopuszcza do jego nieprzekazania w terminie, o którym mowa w tym przepisie, podlega karze grzywny (art.  24 §  1 KW: Grzywnę wymierza się w wysokości od 20 do 5000 złotych).

Należy również pamiętać, że zakazane jest nadmierne opóźnianie się ze spełnianiem świadczeń pieniężnych (ma miejsce w przypadku, gdy w okresie 3 kolejnych miesięcy suma wartości świadczeń pieniężnych niespełnionych oraz spełnionych po terminie przez ten podmiot wynosi co najmniej
2 000 000 złotych).

Postępowanie w sprawie nadmiernego opóźniania się ze spełnianiem świadczeń pieniężnych, prowadzi Prezes Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów.

Każdy może zgłosić Prezesowi Urzędu zawiadomienie dotyczące podejrzenia wystąpienia nadmiernego opóźniania się ze spełnianiem świadczeń pieniężnych.

Potrzebujesz pomocy? Zapraszam do kontaktu!