Zmiany w ustawie o KAS od 1 października 2025 r.
Od 1 października 2025 r. wejdą w życie ważne zmiany w ustawie o Krajowej Administracji Skarbowej (KAS), które ułatwią podatnikom wywiązywanie się z obowiązków podatkowych po wszczęciu lub po zakończonej kontroli celno-skarbowej. Nowelizacja ta wprowadza kilka korzystnych dla przedsiębiorców rozwiązań w zakresie składania deklaracji i korekt po kontroli.
- Częściowa korekta deklaracji po kontroli celno-skarbowej
Dotychczas, jeśli podatnik zgadzał się tylko częściowo z wynikami kontroli celno-skarbowej, nie miał możliwości skutecznego złożenia korekty deklaracji podatkowej. Nowelizacja zmienia ten stan rzeczy.
Od 1 października 2025 r. podatnik będzie mógł złożyć korektę deklaracji uwzględniającą tylko część nieprawidłowości stwierdzonych przez organ. Naczelnik urzędu celno-skarbowego uwzględni taką korektę w zakresie, w jakim zgadza się z nią kontrolowany. Pozwoli to na zawężenie sporu do kwestii spornych, a nie całego zobowiązania podatkowego. Kontrola może się przekształcić w postępowanie podatkowe, ale obejmie tylko część, z którą podatnik się nie zgodził.
Podstawa prawna: zmiany w art. 82 ust. 2 pkt 6, ust. 3, oraz art. 83 ust. 1 pkt 2a, ust. 3a ustawy o KAS.
- Złożenie „pierwotnej” deklaracji po wszczęciu lub zakończeniu kontroli
Nowelizacja wprost dopuszcza możliwość złożenia tzw. deklaracji pierwotnej, jeżeli wcześniej nie została złożona – i to zarówno po wszczęciu kontroli, jak i po jej zakończeniu. Dotychczas przepisy w tym zakresie nie były precyzyjne wskazywały jedynie na możliwość skorygowania deklaracji co powodowało wątpliwości interpretacyjne.
Podatnik zyskuje 14 dni na złożenie pierwotnej deklaracji:
- od doręczenia upoważnienia do kontroli,
- lub od doręczenia wyniku kontroli.
Złożenie deklaracji pierwotnej i uiszczenie podatku mogą:
- zakończyć kontrolę (bez przekształcania jej w postępowanie podatkowe),
- zatrzymać naliczanie dalszych odsetek za zwłokę,
- skutkować obniżeniem sankcji VAT do 15%.
Podstawa prawna: zmiany w art. 62 ust. 4-4c, art. 82 ust. 3, art. 83 ust. 1, 2 i 3a ustawy o KAS.
- Kontrole trwające a nowe przepisy.
Jeśli przed 1 października 2025 r. podatnik otrzymał upoważnienie do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej, ale nie upłynął jeszcze termin na złożenie korekty deklaracji podatkowej (w zakresie objętym kontrolą), to stosuje się dotychczasowe przepisy.
Jeśli wynik kontroli został doręczony przed 1 października 2025 r., to stosuje się stare brzmienie art. 82 ust. 2 pkt 6 ustawy o KAS – czyli obowiązujący przed nowelizacją.
Jeśli podatnik otrzymał wynik kontroli przed wejściem w życie ustawy, ale termin na złożenie korekty deklaracji jeszcze nie upłynął, to nadal obowiązują przepisy sprzed nowelizacji – czyli te, które obowiązywały w chwili doręczenia wyniku kontroli.
- Korzyści dla podatników:
- Elastyczność: możliwość złożenia częściowej korekty deklaracji.
- Większa przewidywalność: formalna możliwość złożenia deklaracji po rozpoczęciu lub zakończeniu kontroli.
- Niższe sankcje VAT: maksymalnie 15% przy dobrowolnym wykonaniu obowiązku.
- Mniej kosztów postępowań podatkowych: w przypadku pełnej zgody z ustaleniami – postępowanie nie będzie wszczynane.
- Zasada zaufania: zmiany wzmacniają relacje partnerskie między przedsiębiorcami a organami KAS.
Podsumowanie
Zmiany w ustawie o KAS to ukłon w kierunku dialogu, dobrowolności i szybsze rozwiązywanie sporów. Nowelizacja wpisuje się w obecnie obserwujący trend, polegający na korygowaniu rozliczeń z fiskusem w sposób skuteczny ale szybszy niż wielomiesięczne czy kilkuletnie spory podatkowego.
