Zwolnienie z dokumentacji TP a strata podatkowa w innym źródle – stanowisko KIS”

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest podatnikiem podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na podstawie art. 3 ust. 1 ustawy o CIT. Funkcjonuje w ramach grupy kapitałowej, której podmiot dominujący ma siedzibę w Polsce.

Spółka realizuje transakcje kontrolowane zarówno z podmiotami zagranicznymi, jak i krajowymi. W przypadku transakcji z polskimi podmiotami powiązanymi ich wartość przekracza progi dokumentacyjne określone w art. 11k ust. 2 ustawy CIT.

Zarówno Wnioskodawca, jak i krajowe podmioty powiązane uzyskują przychody z dwóch źródeł – z zysków kapitałowych (art. 7b CIT) oraz z działalności operacyjnej. Co istotne, w roku podatkowym strony transakcji krajowych:

• nie korzystają ze zwolnienia z art. 6 CIT,
• nie korzystają ze zwolnienia z art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a CIT,
• nie poniosły straty podatkowej w źródle przychodów, którego dotyczą transakcje kontrolowane.

Jednocześnie może się zdarzyć, że Wnioskodawca lub podmiot powiązany poniesie stratę w innym źródle przychodów – niepowiązanym z transakcją kontrolowaną.

Pytanie

Czy w przypadku, gdy strony transakcji kontrolowanej spełniają warunki z art. 11n pkt 1 lit. a–b ustawy CIT i nie poniosły straty podatkowej w źródle przychodów, którego dotyczy dana transakcja, możliwe jest zastosowanie zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (art. 11n pkt 1 CIT)?

Wniosek

Organ podatkowy potwierdził, że warunek braku straty, o którym mowa w art. 11n pkt 1 lit. c ustawy CIT, należy rozumieć w odniesieniu wyłącznie do źródła przychodów, którego dotyczy dana transakcja kontrolowana.

Oznacza to, że jeśli podatnik lub podmiot powiązany poniesie stratę w innym źródle przychodów (np. z zysków kapitałowych), ale transakcja kontrolowana dotyczy działalności operacyjnej, warunek braku straty jest nadal spełniony, w konsekwencji możliwe jest zastosowanie zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla tej transakcji.

Stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe.

Źródło: interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 12 września 2025 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.368.2025.2.AP