Ceny transferowe 2024 –Jak się przygotować do dokumentacji i na co zwrócić uwagę

Ceny transferowe są jednym z kluczowych obszarów zainteresowania administracji skarbowej, a sporządzenie dokumentacji za rok 2024 stanowi, jak co roku, wyzwanie dla podatników. Aby odpowiednio przygotować się do obowiązków w tym zakresie, warto już teraz rozpocząć prace nad dokumentacją. Poniżej przedstawiam szczegółowe kroki, które pomogą przygotować się do stworzenia dokumentacji za rok 2024.

Analiza transakcji realizowanych w 2024 roku

Przygotowanie dokumentacji cen transferowych zaczyna się od prawidłowej identyfikacji transakcji kontrolowanych. W tym celu należy:

• Sporządzić listę transakcji z podmiotami powiązanymi realizowanych w 2024 roku.
• Zweryfikować, czy poszczególne transakcje przekraczają ustawowe progi dokumentacyjne:

• 10 mln zł – dla transakcji towarowych,
• 10 mln zł – dla transakcji finansowych,
• 2 mln zł – dla transakcji usługowych i innych,

• Dodatkowo, należy zweryfikować czy realizowane były transakcje z podmiotem z raju podatkowego i czy przekroczone zostały progi:
• 2 500 mln zł w przypadku transakcji finansowej i
• 500 tys zł w przypadku innej transakcji.
  
  

Przygotowanie się do analizy porównawczej (benchmarkingowej)

Dla transakcji, które podlegają dokumentowaniu, konieczne jest przeprowadzenie analizy porównawczej. Warto:

• Zweryfikować, czy analiza benchmarkingowa przygotowana w poprzednich latach nadal pozostaje aktualna.
• Przygotować się do przeprowadzenia nowej analizy dla transakcji realizowanych w 2024 roku, szczególnie w przypadku nowych lub nietypowych transakcji.
  
  

Weryfikacja dokumentacji grupowej Master File

Jeżeli Twoja firma jest częścią grupy kapitałowej, konieczne jest posiadanie aktualnej dokumentacji grupowej. W tym zakresie należy:

• Zweryfikować czy powstaje obowiązek posiadania Master File.
• Upewnić się, że Master File za 2024 rok zostanie dostarczony przez centralę grupy w terminie.
• Zweryfikować, czy dokumentacja grupowa spełnia wymogi polskiego prawa, w tym zgodność z lokalnymi przepisami oraz wytycznymi OECD.
• W przypadku niepozyskania Master File z Grupy należy sporządzić dokumentacje we własnym zakresie.

Przygotowanie dokumentacji

Kluczowym elementem dokumentacji za rok 2024 będzie przygotowanie dokumentacji. Aby się do tego przygotować:

• Sporządź szczegółowy harmonogram prac, uwzględniając termin 31 października 2025 roku jako ostateczny termin sporządzenia dokumentacji za 2024 rok.
• Wprowadź mechanizmy bieżącego gromadzenia dokumentów i danych potwierdzających rynkowy charakter transakcji.
  
  

Przygotowanie raportu TPR za rok 2024

Informacja o cenach transferowych (TPR) to kluczowy element raportowania do administracji skarbowej. W ramach przygotowań do tego obowiązku należy:

• Monitorować dane finansowe i operacyjne, które będą niezbędne do sporządzenia raportu.
• Upewnić się, że wprowadzane do raportu informacje będą spójne z dokumentacją lokalną i analizami benchmarkingowymi.

Należy pamiętać, iż termin na sporządzenie i wysłanie TPR za rok 2024 jest do 30 listopada 2025 roku.

Identyfikacja transakcji o podwyższonym ryzyku

Niektóre transakcje mogą przyciągnąć szczególną uwagę administracji skarbowej. Przygotowując dokumentację za 2024 rok, zwróć uwagę na:

• Transakcje usług niematerialnych – ich dokumentacja powinna być szczególnie rzetelna.
• Reorganizacje w grupie, takie jak przeniesienie funkcji, aktywów lub ryzyk, które mogą być uznane za restrukturyzację.
  
  

Organizacja wewnętrznych procesów i procedur

Aby efektywnie przygotować się do dokumentacji za rok 2024, warto:

• Wprowadzić wewnętrzne procedury identyfikacji i monitorowania transakcji kontrolowanych.
• Zorganizować szkolenia dla pracowników działów finansowych i księgowych, aby byli świadomi obowiązków związanych z cenami transferowymi.
  
  

Podsumowanie

Prace nad dokumentacją cen transferowych za rok 2024 należy rozpocząć już teraz, aby uniknąć problemów związanych z brakiem czasu oraz błędami w raportowaniu. Staranność, terminowość oraz dbałość o zgodność z przepisami to kluczowe elementy, które pomogą uniknąć ryzyka kar finansowych i sporów z organami podatkowymi. Wczesne przygotowanie pozwoli nie tylko spełnić wymogi administracyjne, ale także zabezpieczyć interesy firmy w przypadku kontroli.