Co musisz wiedzieć, aby ustalić, czy masz obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych
Podmioty powiązane zawierające pomiędzy sobą transakcje mają ustawowy obowiązek zawierania transakcji z zachowania ceny rynkowej. Obowiązki z zakresu cen transferowych dotyczą zarówno podatników CIT jak i PIT.
Podmiotami obowiązanymi do sporządzenia dokumentacji cen transferowych mogą być podmioty, które zawierają transakcje z podmiotami powiązanymi oraz z podmiotami z tzw. rajów podatkowych.
Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych dla podmiotów powiązanych obowiązuje po przekroczeniu progów dokumentacyjnych:
- 10 000 000 zł – w przypadku transakcji towarowej,
- 10 000 000 zł – w przypadku transakcji finansowej,
- 2 000 000 zł – w przypadku transakcji usługowej,
- 2 000 000 zł – w przypadku innych transakcji niż powyższe.
Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych dotyczy również transakcji zawieranych z podmiotami z tzw. rajów podatkowych po przekroczeniu progów dokumentacyjnych:
- 2 500 000 zł – w przypadku transakcji finansowych,
- 500 000 zł – w przypadku transakcji innych niż finansowe.
W przypadku gdy przekroczone zostaną progi dokumentacyjne, wykazanie zachowania rynkowości transakcji musi wynikać z przygotowanej dokumentacji cen transferowych oraz sporządzonych analiz cen transferowych.
Podmioty powiązane są obowiązane do sporządzania w postaci elektronicznej lokalnej dokumentacji cen transferowych, za rok podatkowy, w terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Dokumentacja cen transferowych ma dowodzić rynkowości transakcji i musi spełniać ustawowo określone elementy, takie jak:
- opis podmiotu powiązanego,
- opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów,
- analizę cen transferowych,
- informacje finansowe.
W ww. terminie podmioty powinny już posiadać, opracowaną dokumentację cen transferowych, przy czym nie ma obowiązku przesyłania dokumentacji do organu podatkowego. Jest ona bowiem okazywana na żądanie fiskusa.
Jeżeli podmioty powiązane są obowiązane posiadać dokumentację cen transferowych to będą obowiązane przedłożyć ją dopiero na żądanie organów podatkowych, w terminie 14 dni od dnia doręczenia tego żądania.
Przygotowana dokumentacja ma wpływ i swoje odzwierciedlenie w informacji o cenach transferowych TPR-C (TPR-P), która jest sporządzana do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Informacja ta jest przesyłana do organów podatkowych i stanowi źródło danych analitycznych o podatniku i warunkach zawieranych transakcji. Dlatego też, należy zwrócić uwagę na rzetelne przygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz analiz porównawczych, tak aby wypełnienie informacji TPR nie było kłopotliwe.
Reasumują, aby prawidłowo określić obowiązek w zakresie sporządzenia dokumentacji cen transferowych należy ustalić:
- czy posiadamy podmioty powiązane,
- czy dokonujemy transakcji z podmiotami powiązanymi,
- czy zawierane transakcje przekraczają progi dokumentacyjne,
- czy możemy skorzystać ze zwolnienia,
- czy mamy transakcje z rajami podatkowymi.
Przeanalizowanie powyższych kroków jest kluczowe dla prawidłowego określenia obowiązku w zakresie cen transferowych. Brak dokumentacji cen transferowych w sytuacji, gdy występuje obowiązek jej posiadania wiąże się dotkliwymi karami wynikającymi z Ordynacji podatkowej oraz KKS.
#TP #ceny transferowe #dokumentacja ce transferowych #obowiązek dokumentacyjny
