Czy można odliczyć VAT z faktur przed rejestracją podatnika?
Rejestracja do VAT jest jednym z kluczowych obowiązków przedsiębiorców, umożliwiającym prawidłowe rozliczanie podatku. Jednak co się dzieje, gdy przedsiębiorca wystawia faktury, zanim jeszcze zarejestruje się jako czynny podatnik VAT? Czy nabywca takich faktur może odliczyć podatek?
Zgłoszenie do VAT
Przedsiębiorca rozpoczął swoją działalność w lutym 2024 roku, oferując usługi pośrednictwa handlowego. Z powodu niedopatrzenia, wymagany formularz VAT-R, służący do rejestracji na VAT, nie został złożony w terminie. W marcu 2024 roku, po zidentyfikowaniu problemu, przedsiębiorca ponownie złożył formularz, tym razem podając jako datę rozpoczęcia działalności 11 marca 2024 roku. W rzeczywistości jednak usługi były świadczone już od lutego, a faktury za te usługi zostały wystawione zarówno w lutym, jak i w marcu.
Stan faktyczny
Odbiorca tych faktur, chcąc uniknąć problemów podatkowych, wystąpił do KIS o interpretację podatkową, pytając, czy ma prawo do odliczenia VAT z faktur wystawionych przez przedsiębiorcę, który nie był jeszcze zarejestrowany jako podatnik VAT w momencie świadczenia usług.
Stanowisko Dyrektora KIS
Dyrektor KIS, w interpretacji z 20 czerwca 2024 roku (nr 0112-KDIL1-3.4012.231.2024.1.AKS), przyznał, że odbiorca faktur ma prawo do odliczenia VAT. Decyzja była oparta na kilku kluczowych przesłankach:
• Faktury zawierały wszystkie niezbędne dane zgodnie z wymogami prawa, co czyniło je pełnoprawnymi dokumentami księgowymi.
• Usługi były faktycznie wykonane, a nie fikcyjne, co potwierdzono odpowiednimi dowodami.
• Usługi te były wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT, co jest kluczowe dla możliwości odliczenia podatku.
• Przedsiębiorca dopełnił później obowiązków rejestracyjnych, złożył odpowiednie deklaracje VAT i uregulował należności podatkowe.
Podsumowanie
Z tego przykładu wynika, że formalne uchybienia nie muszą prowadzić do utraty prawa do odliczenia VAT. Kluczowe jest udokumentowanie rzeczywistych transakcji oraz późniejsze dopełnienie wszystkich formalności rejestracyjnych. To pokazuje, że elastyczność przepisów VAT pozwala na bardziej rzeczywiste podejście do rozliczeń podatkowych.
