Drogi przedsiębiorco jeśli rozwijasz linię technologiczną (park maszynowy) oceń możliwość skorzystania z ulg podatkowych.
Ulga na prototyp wiąże się m.in. z produkcją próbną i ponoszonymi wydatkami na rozwój i dostosowanie parku maszynowego do uruchomienia bieżącej produkcji nowoopracowanego produktu. W tym zakresie, część przedsiębiorców także we własnym zakresie opracowuje maszyny, a niekoniecznie nabywa takie. Warto więc przeanalizować czy ewentualne rozliczenia w tym zakresie są prawidłowe.
Spis treści:
1. Rozliczenie środków trwałych przy pracach badawczo-rozwojowych
2. Rozbudowa parku maszynowego w ramach ulgi na prototyp
Rozliczenie środków trwałych przy pracach badawczo-rozwojowych
W publikacji pt. „Najczęstsze błędy przy rozliczeniu środków trwałych wykorzystywanych w toku prac badawczo-rozwojowych” pisałem m.in. o pomyłkach w identyfikacji kosztów kwalifikowanych ulgi B+R dotyczących środków trwałych, które finalnie nie są wykorzystywane w toku prac B+R, lecz co najwyżej mogły zostać stworzone w ramach działań o charakterze prac B+R.
Warto zatem wskazać, że jednym z rozwiązań dotyczących rozwoju parku maszynowego jest podejmowanie działań we własnym zakresie związanych z wytworzeniem maszyny, urządzenia, a nawet robota przemysłowego.
Zatrzymajmy się tutaj na chwilę. Jeśli bowiem środek trwały wybudowany przez podatnika posłużyć ma uruchomieniu produkcji próbnej to jak najbardziej możemy mówić o zastosowaniu ulgi na prototyp. Jeśli jednak bodowa taka dotyczy ogólnie optymalizacji obecnego procesu produkcji (np. przez wprowadzenie automatyzacji i opracowanie we własnym zakresie maszyn do paletyzacji, pakowania, sortowania, cięcia, malowania natryskowego itd.) to powinniśmy rozważyć ujęcie takich działań w ramach ulgi badawczo-rozwojowej, np. w postaci pozytywnych wyników prac badawczo-rozwojowych stanowiących nie środek trwały ale wartość niematerialną i prawną!
W tym aspekcie wskazać należy, że wśród kosztów kwalifikowanych prac rozwojowych, do których z pewnością należy optymalizowanie procesów produkcji i opracowywanie nowych technologii produkcyjnych, znajdują się odpisy amortyzacyjne od środków trwałych wykorzystywanych w toku prac rozwojowych. Opracowanie maszyny w toku prac rozwojowych jest natomiast czymś innych niż jej wykorzystanie na potrzeby prac rozwojowych. Uważajmy zatem na rozliczenie takich działań, ponieważ w sytuacji, gdy wytworzona przez nas maszyna została włączona do stałej produkcji to nie można uznawać, iż jest wykorzystywania w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Wręcz przeciwnie, jest wykorzystywana w toku standardowej działalności operacyjnej, a co za tym idzie koszty podatkowe z tytułu odpisów amortyzacyjnych takiej maszyny nie mogą stanowić podstawy do odliczenia w ramach ulgi B+R. Sytuacje tego rodzaju powinny być przedmiotem pogłębionej analizy, ponieważ łatwo o błąd i zawyżenie kwoty ulgi.
Rozbudowa parku maszynowego w ramach ulgi na prototyp
Inną opcją rozwoju parku maszynowego aniżeli wytworzenie określonych maszyn we własnym zakresie jest modernizacja dotychczasowej linii lub jej elementów, bądź zakup nowych maszyn i urządzeń.
Właśnie w tym zakresie działań (chodź nie wyłącznie) zastosowanie znajdzie ulga na prototyp.
Preferencja ta jest tym bardziej atrakcyjna, jeśli wskazać, że odnosi się m.in. do ceny nabycia fabrycznie nowych środków trwałych, a nie kosztów, a w konsekwencji w uldze uwzględnimy odpowiednią część (30%) wartości zakupu maszyny lub urządzenia wynikającej z faktury.
Odmiennie zatem aniżeli w ramach ulgi na robotyzację nie mówimy tutaj o odliczeniu odpowiedniej części odpisów amortyzacyjnych. W efekcie, skoro odpisy amortyzacyjne, zwyczajowo stanowią ułamek kwoty zakupu rozłożony w czasie (na kilka lat) to możliwość jednorazowego odliczenia kwoty zapłaconej (zgodnie z metodą kasową wydatkowania kosztów) jest jak najbardziej atrakcyjne. Jedyne co nas ogranicza do limit odliczenia nie wyższy niż 10% wartości dochodu. Tym samym przy planowaniu niezwykle dużych nakładów na rozwój parku maszynowego w ramach produkcji próbnej warto rozważyć, aby wydatki te ponieść nie w roku, w którym już odnotowaliśmy albo przewidujemy spadek dochodów. W takim przypadku bowiem ww. limitowanie kwoty odliczenia może wpływać na spadek atrakcyjności odliczenia.
Jeśli interesuje Cię temat ulg podatkowych odwiedź naszą stronę o ulgach podatkowych.
