Estoński CIT i warunki zatrudnienia
💡Zasadą jest zatrudnienie co najmniej trójki pracowników w wymiarze pełnego etatu przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym, chyba, że rok podatkowy jest krótszy niż rok kalendarzowy, wówczas zatrudnienie musi trwać przez 82% tego czasu (art. 28j ust. 1 pkt 3 uCIT)
👉Nieco bardziej preferencyjne warunki dotyczą małych podatników, którzy w pierwszym roku estońskiego CIT muszą zatrudniać tylko jednego pracownika w wymiarze pełnego przez okres 300 dni lub 82% skróconego roku podatkowego, ale już od drugiego roku podatkowego w tej formie opodatkowania musi zatrudniać trójkę pracowników na zasadach wyżej określonych (art. 28j ust 3 uCIT).
💡Inaczej jest w przypadku podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej, czyli takich, którzy w pierwszym roku podatkowym swojego istnienia wybierają CIT estoński.
👉Podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności w pierwszym roku podatkowym estońskiego CIT nie muszą zatrudniać pracowników, ale już od drugiego roku podatkowego muszą zatrudniać jedną osobę w wymiarze pełnego etatu, aż do osiągnięcia limitu trójki pracowników w czwartym roku podatkowym estońskiego CIT (art. 28j ust. 2u CIT).
❗Co ważne, a dla niektórych przełomowe - przepisy te nie uzależniają spełnienia warunku od okresu (długości trwania) tego zatrudnienia w trakcie roku podatkowego❗
👉To znaczy, że od drugiego roku w tej formie opodatkowania wystarczy zwiększać zatrudnienie w wymiarze pełnego etatu, ale nie musi ono trwać przez 300 dni w roku kalendarzowym❗ - może ono trwać znacznie krócej, teoretycznie nawet 30 dni w roku podatkowym i tak w każdym z kolejnych lat podatkowych.
🗯️Takie, bardzo przyjazne dla podatników rozumienie przepisów zostało potwierdzone w interpretacji indywidualnej z 10 lipca 2023 r., nr
0114-KDIP2-2.4010.245.2023.1. IN.
👉Zdaniem Dyrektora KIS "ww. przepis nie wymaga, aby pracownik zatrudniony na umowę o pracę u podatnika traktowanego jako rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej przepracował okres 300 dni bądź 82% dni roku podatkowego."
👉Dodatkowo, rozstrzygnięcie to potwierdziło, że do warunku zatrudnienia, o którym mowa powyżej brani są pod uwagę również pracownicy, którzy korzystają z urlopu bezpłatnego.
💡Powyższa wykładnia jest bardzo korzystna i może stanowić dodatkową zachętę przy wyborze estońskiego CIT, niestety dotyczy wyłącznie podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej.
