Impreza integracyjna a VAT i CIT

 Co do zasady od faktur dokumentujących nabycie usługi imprezy integracyjnej dla pracowników współpracującym w ramach kontraktu B2B przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT. Jednak takich faktur nie można rozliczyć w kosztach w części przypadającej na samozatrudnionych pracowników w ramach kontraktu B2B.

Spis treści:

1. VAT

2. CIT

VAT

Organy podatkowe w licznych interpretacjach (m.in. interpretacja indywidualna Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 9 stycznia 2023 r. nr 0111-KDIB3-1.4012.726.2022.2.AMA, interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 4 maja 2023 r. nr 0111-KDIB3-1.4012.61.2023.3.KO, interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 23 stycznia 2018 r. nr 0111-KDIB3-1.4012.778.2017.1.ICz) stoją na stanowisku iż, w zakresie uczestnictwa w m.in. imprezach integracyjnych osób fizycznych, które prowadzą działalność gospodarczą, w ramach której współpracują z przedsiębiorstwem, spełnione są przesłanki warunkujące prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Argumentacja wskazuje iż wydatki ponoszone w ramach organizacji takich wydarzeń mają pośredni związek z prowadzoną  działalnością opodatkowaną. Służą one integracji pracowników, umacnianiu relacji między nimi, motywacji do pracy jak również budowaniu wśród nich pozytywnego wizerunku pracodawcy.

Przy czym z faktur należy wyłączyć wydatki na alkohol. Jeśli jednak przedsiębiorstwo nabywa kompleksową usługę organizacji imprezy integracyjnej (na którą składają się też noclegi i gastronomia), może odliczyć cały podatek.

Z powyższym stanowiskiem zgadzają się również sądy administracyjne. Przykładowo WSA w Warszawie w wyroku z 7 czerwca 2023 r. sygn. III SA/Wa 593/23.

Występują jednak interpretacje negatywne np. interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 22 grudnia 2022 r. nr 0114-KDIP1-3.4012.436.2022.2.KP, interpretacja indywidualna z dnia 17 maja 2023 r. nr 0114-KDIP4-2.4012.150.2023.1.MMA.

Dyrektorzy KIS wskazują w nich m.in. że wszystkie nabywane i oferowane osobom wykonujących pracę na podstawie umowy współpracy tzw. b2b świadczenia mają charakter rozrywkowy. Organy stoją na stanowisko iż trudno dopatrzyć się w nabywanych świadczeniach celu związanego z  działalnością gospodarczą. Usługi (np. wycieczki/gry zespołowe czy występu artystyczne) mają na celu uatrakcyjnienie pobytu uczestnikom w miejscu organizacji i należy je zakwalifikować jako świadczone na potrzeby osobiste uczestników. W tym przypadku prawo do odliczenia nie przysługuje.

Zatem, nie mamy jednolitego stanowiska w tym zakresie.

CIT

Przy tym zagadnieniu należy zwrócić uwagę iż w zakresie podatku CIT sprawa jest jasna.

Zgodnie z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 19 października 2022 r. sygn. akt. II FSK 572/22: „Wydatki na spotkania integracyjne dla partnerów, którzy współpracują ze spółką na umowach B2B, to reprezentacja, która zgodnie z przepisami ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - dalej u.p.d.o.p. - jest wyłączona z kosztów podatkowych.