JPK_ST_KR, czyli środki trwałe na świeczniku!
Plik JPK_ST_KR to jeden z nowych elementów struktury raportowej JPK, który jest mniej obecny w publicznych dyskusjach niż jego „starszy brat” JPK_KR_PD, jednak ma istotne znaczenie z perspektywy projektowania systemów podatkowych. Ministerstwo Finansów otrzyma bowiem gigantyczną ilość informacji na temat rozliczenia naszych ŚT i WNiP.
Na pierwszy rzut oka może się wydawać, że wdrożenie JPK_ST_KR można odłożyć, bowiem jego raportowanie jest bowiem przesunięte o rok względem JPK_KR_PD. Daje to teoretycznie przestrzeń na sfazowanie wdrożeń i rozłożenie prac projektowych. W praktyce jednak takie podejście może okazać się ryzykowne. Dlaczego?
- JPK_ST_KR, mimo odroczonego obowiązku, jest silnie powiązany z danymi źródłowymi, m.in.:
- strukturą KSeF,
- danymi transakcyjnymi,
- oraz podstawowymi informacjami o kontrahentach.
Z tego względu warto już teraz uwzględnić JPK_ST_KR w planach wdrożeniowych, nawet jeśli pierwszy obowiązek raportowy dotyczy tylko JPK_KR_PD. Lepszym rozwiązaniem może być przygotowanie systemu od razu na obie struktury, a następnie:
- w pierwszym roku (czyli za 2025 r.) przekazać wyłącznie JPK_KR_PD,
- natomiast JPK_ST_KR złożyć zgodnie z obowiązkiem – dopiero za 2026 r., w roku 2027.
Czym właściwie jest JPK_ST_KR?
Plik JPK_ST_KR to całkowicie nowa struktura, która początkowo miała stanowić część JPK_KR_PD. Ostatecznie Ministerstwo Finansów zdecydowało się jednak na oddzielną strukturę XSD/XML, choć prostszą niż w przypadku JPK_KR_PD.
Terminy i zakres danych
- Raportowanie pliku JPK_ST_KR za rok podatkowy 2025 będzie fakultatywne.
- Obowiązek złożenia tego pliku pojawi się dopiero za rok 2026, czyli pierwszy raz będzie trzeba go przekazać w 2027 r.
- W pliku JPK_ST_KR wykazywane będą środki trwałe (ŚT) i wartości niematerialne i prawne (WNiP) wprowadzone do ewidencji od 1 stycznia 2025 r.
Dane dotyczące ŚT i WNiP ujętych w ewidencji przed 2025 r. nie podlegają co do zasady raportowaniu. Są jednak dwa wyjątki:
Data wykreślenia z ewidencji – należy ją wskazać, jeśli dotyczy starszych środków trwałych lub WNiP,
Numer KSeF ID faktury sprzedaży – trzeba go ująć w przypadku zbycia takiego środka lub wartości, o ile nadano numer KSeF do dnia złożenia pliku.
Jakie dane będziemy raportować w JPK_ST_KR?
Najważniejszym elementem pliku JPK_ST_KR jest węzeł ST_KR, który ma zawierać ewidencję ŚT i WNiP danego podatnika, zarówno w wymiarze rachunkowym, jak i podatkowym.
Zasadnicza część pliku JPK_ST_KR (węzeł ST_KR) składa się z pól (i węzłów) od E_1 do E_32.
|
Nazwa węzła / pola |
Opis węzła / pola |
|
E_1 |
Numer inwentarzowy – pole znakowe (do 256 znaków) |
|
E_2 |
Data nabycia/wytworzenia ŚT – pole daty |
|
E_3 |
Data nabycia WNiP lub zakończenia prac rozwojowych zaliczanych do WNiP – pole daty |
|
E_4 |
Data przyjęcia ŚT lub WNiP do używania / data ujęcia w księgach rachunkowych udokumentowanego przyjęcia zakończonych prac rozwojowych jako obiektu inwentarzowego WNiP – pole daty |
|
E_5 |
Określenie numeru dokumentu (OT), na podstawie którego wprowadzono ŚT lub WNiP do ewidencji – pole znakowe |
|
E_6 |
Określenie rodzaju dokumentu stwierdzającego nabycie/wytworzenie: S – umowa sprzedaży, D – umowa darowizny, N – wkład niepieniężny, W – wytworzenie, F – faktura VAT, I – inne |
|
E_7 |
Nazwa ŚT lub WNiP – pole znakowe (do 256 znaków) |
|
E_8 |
Symbol klasyfikacji ŚT (KŚT) – pole znakowe opcjonalne (do 256 znaków) |
|
E_9_1 |
Metoda amortyzacji podatkowej: D – degresywna, L – liniowa, J – jednorazowa, I – inna, X – brak amortyzacji |
|
E_9_2 |
Metoda amortyzacji podatkowej (pole opcjonalne) wybierana z listy wskazanej w E_9_1 |
|
E_9_3 |
Metoda amortyzacji podatkowej (pole opcjonalne) wybierana z listy wskazanej w E_9_1 |
|
E_10A |
Stawka amortyzacyjna podatkowa podstawowa (procentowa) wynikająca z wykazu stawek amortyzacyjnych |
|
E_10B |
Stawka amortyzacyjna podatkowa podstawowa (kwotowa), w tym wartość amortyzacji jednorazowej – pole kwotowe |
|
E_11 |
Stawka amortyzacyjna podatkowa po korekcie (procentowa). Stawka stosowana przez podatnika, jeżeli jest inna niż wynikająca z wykazu stawek amortyzacyjnych (E_10A) – pole opcjonalne |
|
E_12 |
Wartość początkowa podatkowa – pole kwotowe |
|
E_13 |
Zaktualizowana wartość początkowa podatkowa – pole kwotowe opcjonalne |
|
E_14 |
Zaktualizowana kwota odpisów amortyzacyjnych podatkowa – pole kwotowe opcjonalne |
|
E_15 |
Zmiana wartości początkowej podatkowej: (+) zwiększenie; (-) zmniejszenie – pole kwotowe opcjonalne |
|
E_16 |
Kwota odpisów amortyzacyjnych wg stanu na ostatni dzień roku poprzedzającego rozpoczęcie ewidencji – pole kwotowe opcjonalne |
|
E_17 |
Częstotliwość odpisu: M – miesięczny, K – kwartalny, R – roczny, J – jednorazowy, S – sezonowa, I – inna, X – brak odpisu |
|
E_18 |
Wysokość odpisu amortyzacyjnego podatkowego – niestanowiącego kosztu uzyskania przychodu dla danego roku podatkowego/obrotowego – pole kwotowe opcjonalne |
|
E_19 |
Suma odpisów amortyzacyjnych podatkowych dla danego roku podatkowego/obrotowego – pole kwotowe |
|
E_20 |
Suma odpisów amortyzacyjnych podatkowych narastająco w całym okresie amortyzacji – pole kwotowe |
|
E_21 |
Wartość początkowa rachunkowa – pole kwotowe |
|
E_22 |
Zaktualizowana wartość początkowa rachunkowa – pole kwotowe opcjonalne |
|
E_23 |
Zaktualizowana kwota odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych rachunkowa – pole kwotowe opcjonalne |
|
E_24 |
Zmiana wartości początkowej rachunkowej: (+) zwiększenie; (-) zmniejszenie – pole kwotowe opcjonalne |
|
E_25A |
Stawka amortyzacyjna rachunkowa (procentowa) |
|
E_25B |
Stawka amortyzacyjna rachunkowa (kwotowa) |
|
E_26 |
Suma odpisów amortyzacyjnych rachunkowych dla danego roku podatkowego/obrotowego – pole kwotowe |
|
E_27 |
Suma odpisów amortyzacyjnych rachunkowych narastająco w całym okresie amortyzacji – pole kwotowe |
|
E_28 |
Data wykreślenia z ewidencji – pole daty |
|
E_29 |
Przyczyna wykreślenia z ewidencji: A – przekwalifikowanie do innej grupy aktywów, S – sprzedaż, X – stwierdzenie niedoboru, K – kradzież, D – darowizna, N – wkład niepieniężny, I – inne |
|
E_30 |
Określenie numeru dokumentu stwierdzającego wykreślenie z ewidencji – pole znakowe (do 256 znaków) |
|
E_31 (KSeF) |
Wskazanie numeru dokumentu KSeF stwierdzającego zbycie – pole opcjonalne |
|
E_32 |
Reklasyfikacja (zmiana klasyfikacji KŚT w trakcie roku podatkowego/obrotowego): 1 – TAK, 2 – NIE |
Źródło: Frankowski Ernest, Pałys Andrzej, Jednolity Plik Kontrolny CIT. Kompendium wiedzy o nowych plikach JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR, Opublikowano: WKP 2025.
Jakie konsekwencje przyniesie raportowanie JPK_ST_KR?
- Zwiększenie dostępności wiedzy organów podatkowych o środkach trwałych oraz wartości podatkowej aktywów.
- Możliwość zdalnego badania poprawności klasyfikacji środków trwałych.
- Możliwość zdalnego badania poprawności przyjętych metod amortyzacji podatkowej.
- Ryzyko w zakresie poprawności rozliczeń likwidacji środków trwałych.
- Możliwość obserwowania rozbieżności pomiędzy wartością podatkową a księgową.
- Możliwość obserwowania różnic i ruchów w zakresie odpisów amortyzacyjnych.
- Ryzyka przy restrukturyzacjach podatników.
- Możliwość śledzenia „losów” środków trwałych, także po przeniesieniu na inny podmiot, w tym podmiot powiązany.
- Jawność ewidencji środków trwałych w kontekście podatku od nieruchomości.
Co warto zrobić już teraz?
Zweryfikuj swoje rozliczenia podatkowe zanim zrobi to fiskus, wykorzystując JPK_ST_KR!
Sprawdź gotowość systemów księgowych i podatkowych.
Przeanalizuj poprawność przyjętych metod amortyzacji podatkowej!
Zaplanuj współpracę między działami księgowymi, IT i podatkowymi.
Nie czekaj do końca roku!
Wejście w życie nowych obowiązków JPK to nie tylko wyzwanie techniczne, ale też zmiana filozofii sprawozdawczości. Przede wszystkim zaś, fiskus otrzyma znacznie więcej danych – zautomatyzowanych, powiązanych i gotowych do analizy.
Nie czekaj na kontrolę skarbową – sprawdź swoje rozliczenia już teraz.
Potrzebujesz wsparcia we wdrożeniu nowych obowiązków JPK? Napisz do nas – pomożemy przygotować się na zmiany!
