KIS: jakie wydatki sportowca–influencera można zaliczyć do kosztów podatkowych?
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał niedawno interpretację indywidualną (sygn. 0112-KDIL2-2.4011.525.2025.2.KP), w której rozstrzygnął, które wydatki ponoszone przez sportowca prowadzącego działalność gospodarczą obejmujące, m.in. udział w wydarzeniach branżowych oraz prowadzenie działalności promocyjnej i marketingowej poprzez media społecznościowe, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Co KIS uznał za koszty podatkowe?
Organ potwierdził możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów – pod warunkiem prawidłowego udokumentowania – wydatków z poniższych kategorii:
- Sprzęt sportowy i jego transport – w tym koszty eksploatacji pojazdu wykorzystywanego do udziału w zawodach i pokazach.
- Ubezpieczenie sportowca i sprzętu – chroniące przed skutkami kontuzji lub zniszczenia sprzętu.
- Koszty udziału w treningach – m.in. bilety, noclegi, transport.
- Opieka medyczna i regeneracja – usługi lekarzy, fizjoterapeutów, masażystów, kosmetologów (zabiegi o charakterze regeneracyjnym), suplementy, specjalistyczna dieta, korzystanie z basenów, saun, siłowni, zakup urządzeń do regeneracji.
- Marketing i promocja – wynajem pomieszczeń do sesji zdjęciowych i nagrań, zakup sprzętu foto/video.
- Infrastruktura treningowa – narzędzia, kontenery magazynowe, panele fotowoltaiczne.
- Odzież i wyposażenie ochronne – np. kombinezony, kaski, ochraniacze.
- Rozszerzenie form treningowych – np. rower treningowy, dodatkowy sprzęt sportowy.
- Produkty do specjalistycznej diety – catering sportowy, produkty wysokobiałkowe, woda.
Wszystkie te wydatki KIS uznał za mające związek z uzyskiwaniem przychodów z działalności sportowej i marketingowej.
„Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz obowiązujące przepisy prawa, stwierdzam, że wydatki szczegółowo opisane w pkt 1-9, tj. poniesione na sprzęt i jego transport, ubezpieczenie osoby i sprzętu, udział w treningach, opiekę medyczną i regenerację, działalność marketingową i promocyjną, zakup sprzętu i infrastruktury treningowej, odzież i wyposażenie ochronne, rozszerzenie form treningowych, dietę – mogą stanowić koszty uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem prawidłowego ich udokumentowania.”
Czego nie można odliczyć?
KIS odmówił prawa do zaliczenia w koszty wydatków na:
- wizyty u fryzjera, kosmetyczki, makijażystki, wizażystki,
- usługi logopedy,
- szkolenia z wystąpień publicznych.
„Usługi logopedy oraz szkolenia z zakresu wystąpień publicznych nie są niezbędne do realizacji celów w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, a są raczej związane z rozwojem osobistym. Nie wykazał Pan związku kosztów usług logopedy i kosztów szkoleń z możliwością uzyskiwania konkretnych przychodów, a więc związek tych kosztów z możliwością uzyskania przychodu jest czysto teoretyczny.
Zwracam uwagę na fakt, że koszty powinny być poniesione „w celu uzyskania przychodów”, a nie np. „w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą”. Zatem ponoszenie wydatków na wizyty u fryzjera, kosmetyczki, makijażystki i wizażystki, a także na nabycie usług logopedycznych oraz szkolenia z zakresu wystąpień publicznych noszą przede wszystkim znamiona wydatków o charakterze osobistym, a te nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów.”
Podsumowanie
KIS potwierdził możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych wielu wydatków sportowca–influencera, m.in. na sprzęt sportowy, ubezpieczenia, udział w treningach, opiekę medyczną i regenerację, działania marketingowe, a nawet specjalistyczną dietę.
Za niepodatkowe uznano natomiast m.in. szkolenia z zakresu wystąpień publicznych. To rozstrzygnięcie może budzić pewne zaskoczenie, gdyż takie szkolenia mogłyby wydawać się uzasadnionym narzędziem biznesowym. Niewątpliwie na takie rozstrzygnięcie miały wpływ uzasadnienia i odpowiedzi wnioskodawcy udzielone w toku uzupełniania wniosku. Podkreślić należy, że wydając interpretację indywidualną KIS nie bada stanu faktycznego, lecz opiera się wyłącznie na stanie faktycznym przedstawionym przez wnioskodawcę.
