Koniec z obowiązkiem publikacji sprawozdania z realizacji strategii podatkowej!
Rząd przyjął projekt zmian przepisów podatkowych, a wśród nich zmiana mająca na celu likwidację obowiązku publikacji sprawozdania z realizacji strategii podatkowej.
Zmiana wejdzie zapewne jeszcze w tym roku, zatem zapewne nie będzie obowiązku publikacji sprawozdania za 2024 r. (gdyby nie zmiana, należałoby dokonać publikacji do 31 grudnia 2025 r.)
Jeszcze w lutym 2025 r. Minister finansów Andrzej Domański zapowiedział likwidację tego obowiązku, wskazując, że: „strategie podatkowe nikomu i niczemu nie służą".
Mniej biurokracji, podatnicy powinni się cieszyć! Czy na pewno?
Przypomnijmy, obecnie przepisy ustawy o CIT przewidują obowiązek sporządzania i publikacji sprawozdania z realizacji strategii podatkowej. Założenie jest następujące, największe firmy posiadają określoną strategię podatkową (spisaną lub nie), realizują ową strategię w trakcie roku podatkowego, a następnie sporządzają i publikują sprawozdanie z jej realizacji.
Prawdą jest, że regulacja nie spełnia swoich funkcji w zakresie w jakim podatnicy są zobowiązani do sporządzenia i publikacji sprawozdania z realizacji strategii. Podczas prekonsultacji dotyczących zmian w tym zakresie (z 26.09.2023 r.), wskazywano na następujące wady regulacji:
- informacja o realizacji strategii ograniczona jest zazwyczaj do niezbędnego minimum lub jest kopiowana;
- nadużywanie tajemnicy przedsiębiorstwa (oraz obawa naruszenia);
- brak jednoznacznego szablonu strategii i problemy interpretacyjne;
- brak możliwości efektywnego nadzoru KAS nad rzetelnością informacji;
- brak możliwości nadzoru społecznego;
- dublowanie obowiązków informacyjnych;
- duże obciążenie pracą.
Podczas prekonsultacji omawiano również propozycje zmiany tego stanu rzeczy, było kilka ciekawych pomysłów. Temat jednak już nieaktualny.
Czy warto jednak mieć strategię podatkową?
W mojej ocenie warto! Nie chodzi mi o sprawozdania (sporządzane i publikowane), lecz o wewnętrzny dokument spółki.
Strategia, która obejmuje określenie procesów oraz procedur dotyczących wykonywania obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego i zapewniających ich prawidłowe wykonanie.
Prace nad przygotowaniem strategii podatkowej to szansa na:
- przeanalizowanie odpowiedniego podziału kompetencji i odpowiedzialności w spółce / grupie (ograniczenie ryzyk)
- usprawnienie procesów zachodzących w spółce / grupie (analiza wdrożonych procedur / ich uzupełnienie / modyfikacja, aby przyczyniały się do odpowiedniej realizacji obowiązków podatkowych i ograniczały ryzyko pojawiania się nieprawidłowości w zakresie rozliczeń podatkowych)
- analiza potencjalnych ryzyk podatkowych, które mogą pojawić się w działalności spółki / grupy – podjęcie kroków mających na cele ich ograniczenie / eliminację
- upewnienie się, że wszystkie ciążące na spółce / grupie obowiązki są realizowane prawidłowo, a w związku z tym – zmniejszenie ryzyka zakończenia ewentualnej kontroli podatkowej / celno-skarbowej w sposób niekorzystny dla spółki / grupy
- wypełnienie wymogów ustaw w zakresie dochowania należytej staranności
- stworzenie dokumentu o charakterze uniwersalnym (istotne przy rotacjach kadrowych).
Co dalej?
Pomimo, że Ministerstwo Finansów likwiduje obowiązek sporządzenia sprawozdania z realizacji strategii podatkowej, w mojej ocenie samą strategię warto mieć.
Jak wskazałem powyżej, taki dokument może pomóc w uporządkowaniu ładu podatkowego w organizacji. Trudno uznać, że dobrze napisana strategia podatkowa „nikomu i niczemu nie służy”.
