Konsekwencje podatkowe po rozliczeniu składki zdrowotnej- zwrot ulgi w PIT

Dla przedsiębiorców rozliczających się na liniowce, zwrot nadpłaty składki zdrowotnej ZUS za 2023r., może skutkować koniecznością dopłaty zarówno podatku jak i składki zdrowotnej. Natomiast przedsiębiorcy opodatkowani ryczałtem mogą być zobowiązani do dopłaty podatku.

Spis treści

1. Podatek liniowy
2. Skala podatkowa
3. Ryczałt
4. Sytuacje, w których nie trzeba zwracać ulgi na składki zdrowotne.

Podatek liniowy

W przypadku przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym składkę zdrowotną można częściowo rozliczać w kosztach uzyskania przychodów lub odliczyć od dochodu. Większość przedsiębiorców rozlicza składki bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów a w związku z tym po otrzymaniu zwrotu składki ZUS powinni dokonać korekty kosztów na bieżąco (art. 22 ust. 7c-7f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). W efekcie powyższej korekty, składka zdrowotna wpłynie na podstawę ustalenia składki zdrowotnej za bieżące okresy rozliczeniowe.

Natomiast gdy przedsiębiorca odliczał składki od dochodu wtedy zwrot składek ZUS powinien doliczyć do dochodu w zeznaniu rocznym. Tak ustalony zwrot nie wpływa na ustalenie aktualnej składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Skala podatkowa

Przedsiębiorcy, stosujący skalę podatkową nie mogą odliczyć składki zdrowotnej, zatem zwrot składki zdrowotnej będzie dla nich neutralny podatkowo.

Ryczałt

Ryczałtowcy w sytuacji zwrotu składki zdrowotnej mają podobnie jak podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym obowiązek doliczenia zwróconej składki zdrowotnej do przychodów (art. 21 ust. 2a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne). Zwrot nie będzie powiększać aktualnej składki zdrowotnej.

Sytuacje, w których nie trzeba dopłacać podatku.

Zgodnie z odpowiedzią Ministerstwa Finansów na pytanie „Rzeczpospolitej” jeśli zwrot nie przekracza kwoty nieodliczonych składek, nie trzeba go uwzględniać w rozliczeniu podatkowym. W przypadku przedsiębiorców na liniowym PIT, którzy odliczali składki od dochodu, MF stwierdziło:

„Doliczenia dokonuje się w części, w jakiej kwota składek odliczonych od podstawy obliczenia podatku mieści się w nadpłacie (…) Korekty dokonuje się w części, w jakiej kwota składek zaliczona do kosztów mieści się w nadpłacie.” – stwierdziło MF.

Zakład Ubezpieczeń Społecznych ma obowiązek przelać nadpłacone składki zdrowotne na podane konto bankowe najpóźniej do 1 sierpnia 2024 roku. Jeśli płatnik nie złoży odpowiedniego wniosku, ZUS rozliczy nadpłatę na jego koncie do końca roku, pod warunkiem braku zaległości na koncie płatnika.

Chcesz wiedzieć więcej odwiedź nasz artykuł o rozliczeniu składki zdrowotnej.