Mechanizm Pay&Refund w podatku u źródła

Choć przepisy zobowiązujące do stosowaniu mechanizmu pay&refund obowiązują już od 1 stycznia 2022 r., wciąż spółkom zdarza się uchybiać obowiązkom związanym z tymi zasadami. Kiedy należy być czujnym i jakie kroki można podjąć celem ograniczenia obowiązków?

Czym jest mechanizm Pay&Refund?

Mechanizm Pay&Refund dotyczy spółek, które wypłacają należności z tytułu dywidend i/lub odsetek i/lub licencji na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych. Jeżeli kwota należności w danym roku, na rzecz jednego kontrahenta, przekroczy 2 mln zł, zasadniczo spółka jest zobowiązana jako płatnik do poboru podatku u źródła od nadwyżki ponad kwotę 2 mln zł w stawce podstawowej wynikającej z ustawy o CIT (19%/20%), bez możliwości zastosowania preferencji, które wynikają z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub zastosowania zwolnienia przewidzianego w ustawie o CIT (art. 22 ust. 4/ art. 21 ust. 3).

Kwotę podatku pobranego zgodnie z mechanizmem Pay&Refund można odzyskać w postępowaniu zwrotowym, które prowadzi Lubelski Urząd Skarbowy. Cała procedura zwykle trwa wiele miesięcy – zatem pieniądze zostają zamrożone na długi czas, a organ podatkowy oczywiście nie zwraca odsetek za czas dysponowania tymi środkami.

Jak można uniknąć konieczności poboru podatku?

Rozwiązania pozwalające na niestosowanie mechanizmu Pay&Refund są dwa:

• złożenie oświadczenia WH-OSC przez zarząd polskiej spółki (rozwiązanie nierekomendowane – ale o tym w kolejnej publikacji);
• uzyskanie opinii o stosowaniu preferencji.

Opinia o stosowaniu preferencji jest ważna przez 36 miesięcy od daty wydania, co oznacza, że przez 3 lata spółka nie musi już weryfikować ewentualnego przekroczenia progu 2 mln zł przy wypłacie należności na rzecz zagranicznego podmiotu powiązanego.

Sama procedura uzyskania opinii jest dość skomplikowana (wymaga przedłożenia obszernej dokumentacji) i, niestety – ponownie – trwa wiele miesięcy (bo choć przepisy wskazują na termin 6-miesięczny, zwykle postępowanie przeciąga się do 8-9 miesięcy).

W konsekwencji, warto „na zaś” pomyśleć o tym, jakie kwoty należności spółka będzie wypłacać w danym roku, aby – przy przewidywaniach, że próg 2 mln zł może zostać przekroczony – jak najszybciej wystąpić z wnioskiem o opinię.

Przykładowo, jeżeli zakładamy, że spółka w bieżącym roku po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego, podzieli zysk za 2024 r. w wysokości 3 mln zł i zamierza wypłacić jedynemu (zagranicznemu) wspólnikowi zysk jesienią 2025 r., to aktualnie istnieje jeszcze szansa, że do czasu wypłaty uda się uzyskać opinię o stosowaniu preferencji.

 Jesteśmy w stanie Państwu pomóc w powyższej procedurze – zachęcam do kontaktu.