Możliwość wnioskowania o zwrot nadwyżki VAT

Nadwyżkowa kwota podatku VAT naliczonego nad podatkiem należnym co do zasady powinna występować w sytuacji kwoty zakupów przewyższającej kwotę sprzedaży w danym okresie rozliczeniowym. W razie wystąpienia nadwyżki najczęściej podatnik stoi przed wyborem wnioskowania o zwrot podatku VAT lub przeniesienia kwoty nadwyżkowej do kolejnego okresu rozliczeniowego. Niemniej, warto mieć świadomość możliwych zastosowań nadwyżki VAT. 

Co do zasady w przypadku wystąpienia nadwyżki podatku naliczonego podatnik może: 

• Wykorzystać nadwyżkę VAT do uregulowania innych zobowiązań podatkowych (między innymi zaliczki na podatek dochodowy),  
• Przenieść nadwyżkę na następny okres rozliczeniowy (miesięczny lub kwartalny) - zgodnie z art. 87 ustawy o VAT 
• Wnioskować o przekazanie nadwyżki na konto bankowe niebędące rachunkiem na potrzeby rozliczeń VAT – zgodnie z art. 87 ust. 1 ustawy o VAT 

Należy mieć na uwadze, że organem odpowiedzialnym za dokonanie zwrotu nadwyżki VAT jest urząd skarbowy miejscowo odpowiedni dla danego podatnika. W związku z tym wniosek o zwrot kwoty nadwyżkowej powinien zostać skierowany do tego konkretnego urzędu. 

Co do zasady termin podstawowy na zwrot kwoty nadwyżkowej wynosi 60 dni. Termin ten jest liczony od dnia złożenia pliku deklaracyjnego JPK_V7. Niemniej ustawodawca przewiduje możliwość wydłużenia lub skrócenia terminu w konkretnych sytuacjach. 

• Skrócenie terminu do 15 dni przysługuje podatnikom, którzy otrzymują płatności w związku z wykorzystaniem instrumentów płatniczych - przy jednoczesnym spełnieniu warunków określonych w art. 87 ust. 6e ustawy o VAT 
• Skrócenie terminu do 25 dni jest możliwe w przypadku złożenia wniosku o zwrot na rachunek bankowy przy jednoczesnym spełnieniu przesłanek określonych w art. 86 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług, a także gdy podatnik wnioskował o zwrot na rachunek bankowy VAT. 
• Skrócenie terminu do 40 dni znajduje zastosowanie w odniesieniu do podatników, którzy wystawiają faktury ustrukturyzowane przy spełnieniu warunków określonych w art. 87 ust. 5b ustawy o VAT 
• Natomiast wydłużenie terminu do 180 dni ustawodawca przewiduje na okoliczność, gdy podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym żadnej sprzedaży, uwzględniając również sprzedaż nieopodatkowaną na gruncie VAT – zgodnie z art. 87 ust. 5a ustawy o VAT 

W związku z przepisem art. 87 ust. 2 ustawy o VAT, doraźnie możliwe jest również wydłużenie terminu na wypadek stwierdzenia przez odpowiedni US konieczności przeprowadzenia dodatkowych działań weryfikacyjnych. W toku takich czynności organ może dokonać oceny zasadności transakcji z poszczególnymi kontrahentami, a także przeprowadzać kontrole podatkowe, kontrole celno-skarbowe, a także postępowania podatkowe. 

#VAT #nadwyżka #zwrot