Nowa interpretacja ogólna Ministerstwa Finansów dotycząca leasingu operacyjnego
24 grudnia 2024 r. Minister Finansów wydał interpretację ogólną dotyczącą kwalifikacji umów leasingu operacyjnego na gruncie przepisów o schematach podatkowych. Nowe wytyczne mają na celu rozwianie wątpliwości związanych z obowiązkiem raportowania leasingu operacyjnego jako potencjalnego schematu podatkowego.
Spis treści
- Czym jest leasing operacyjny?
- Schematy podatkowe, a leasing operacyjny
- Interpretacja ogólna Ministerstwa Finansów
- Co oznacza interpretacja dla podatników?
Leasing operacyjny to popularna forma finansowania, umożliwiająca korzystanie z przedmiotów takich jak maszyny, pojazdy czy nieruchomości bez konieczności ich zakupu. Korzystający płaci leasingodawcy ustalone raty, zyskując dostęp do środków trwałych bez ich formalnego nabycia. W przypadku leasingu operacyjnego kluczowe jest to, że przedmiot leasingu pozostaje własnością leasingodawcy, a umowa jest zawierana na czas określony, spełniający odpowiednie kryteria podatkowe.
Schematy podatkowe, a leasing operacyjny
Od 1 stycznia 2019 r. w polskim porządku prawnym obowiązują przepisy o schematach podatkowych (MDR), nakładające obowiązek raportowania uzgodnień, które mogą wpływać na zobowiązania podatkowe. W kontekście leasingu operacyjnego pojawiły się wątpliwości, czy samo zawarcie takiej umowy spełnia przesłanki uznania jej za schemat podatkowy, szczególnie gdy:
- Dokumentacja leasingowa ma ujednolicony charakter.
- Leasingodawca nie zna celów podatkowych leasingobiorcy.
- Zawarta umowa może wpływać na rozliczenia podatkowe leasingobiorcy.
Interpretacja ogólna Ministerstwa Finansów
Ministerstwo Finansów w interpretacji ogólnej wskazało, że leasing operacyjny nie jest z założenia uznawany za schemat podatkowy. Jednak konieczne jest spełnienie określonych warunków, by uzgodnienie zostało wyłączone spod obowiązku raportowania.
Najważniejsze wytyczne:
- Leasing operacyjny sam w sobie nie spełnia kryterium głównej korzyści, chyba że dokumentacja lub okoliczności zawarcia umowy wskazują na cel unikania opodatkowania.
- Ujednolicona dokumentacja leasingowa nie przesądza o uznaniu umowy za schemat podatkowy, o ile nie występują inne cechy rozpoznawcze określone w przepisach MDR.
Każdą sytuację należy analizować indywidualnie.
Co oznacza interpretacja dla podatników?
Interpretacja rozwiewa część wątpliwości związanych z leasingiem operacyjnym, jednak nakłada na podatników obowiązek szczegółowej analizy każdej umowy. Kluczowe jest:
- Weryfikowanie, czy leasing spełnia cechy rozpoznawcze schematu podatkowego.
- Ocena, czy uzgodnienie ma na celu uzyskanie korzyści podatkowej.
- Dokumentowanie podstaw decyzji podatkowych, aby uniknąć błędnego raportowania MDR.
