Nowa ulga dla zatrudniających żołnierzy WOT i aktywnej rezerwy - od 2025 roku
18 października 2024 r. Prezydent Andrzej Duda podpisał, przedłożoną przez MON, nowelizację ustaw, w celu wsparcia przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy. Celem nowych regulacji, które przygotowało MON, jest podniesienie atrakcyjności terytorialnej służby wojskowej i zwiększenie liczebności Sił Zbrojnych RP, a także zmniejszenie obciążeń pracodawców.
Spis treści:
- Założenia ulgi podatkowej dla pracodawców zatrudniających żołnierzy OT i AR
- Preferencje w zamówieniach publicznych dla firm wspierających żołnierzy
- Świadczenie początkowe
Założenia ulgi podatkowej dla pracodawców zatrudniających żołnierzy OT i AR
Ulga przewiduje możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty 12 000 zł, jeśli zatrudniony w ramach stosunku pracy u przedsiębiorcy żołnierz OT lub AR pełni co najmniej rok nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie. Kwota odliczenia przysługuje na każdego zatrudnionego w ramach stosunku pracy żołnierza terytorialnej służby wojskowej lub żołnierza aktywnej rezerwy, któremu, zgodnie z umową o pracę, przysługuje miesięczne wynagrodzenie w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w danym miesiącu na podstawie przepisów ustawy minimalnym wynagrodzeniu za pracę.
Ustawa zakłada wzrost wysokości ulgi z każdym rokiem nieprzerwanego pełnienia służby przez żołnierza OT i AR (Maksymalny okres trwania kontraktu żołnierza OT wynosi 6 lat):
- 15 000 złotych – co najmniej 2 lata,
- 18 000 złotych – co najmniej 3 lata,
- 21 000 złotych – co najmniej 4 lata,
- 24 000 złotych – co najmniej 5 lat.
Podatnik będący mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą w rozumieniu odpowiednio art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców może podwyższać kwoty, o których mowa w ust. 1, o współczynnik 1,5.
Natomiast podatnik, który zatrudnia w ramach stosunku pracy co najmniej 5 pracowników, który nie jest mikro- lub małym przedsiębiorcą, może podwyższać kwoty, o których mowa w ust. 1, o współczynnik 1,2.
Ustawa przewiduję, że jeżeli żołnierz terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy, był zatrudniony w ramach stosunku pracy przez niepełny rok podatkowy, prawo do odliczenia przysługuje w wysokości 1/12 kwot, o których mowa w wyżej, za każdy pełny miesiąc kalendarzowy, w którym pełnił terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie.
Kwota odliczenia, przysługuje na każdego zatrudnionego w ramach stosunku pracy żołnierza terytorialnej służby wojskowej lub żołnierza aktywnej rezerwy niebędącego udziałowcem, akcjonariuszem ani wspólnikiem tego podatnika oraz na rzecz którego podatnik ponosi miesięczne wydatki w kwocie stanowiącej wysokość co najmniej minimalnego wynagrodzenia.
Kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu osiągniętego przez podatnika w roku podatkowym z działalności gospodarczej. W przypadku gdy podatnik poniósł w tym źródle za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu osiągniętego przez podatnika w tym źródle jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, podatnik może dokonać odliczenia, o którym mowa w zdaniu pierwszym, w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych, z tym że kwota odliczenia nie może przekroczyć w żadnym z tych lat wysokości dochodu osiągniętego w ramach działalności gospodarczej.
Przepisy mają zastosowanie do dochodów (przychodów) osiągniętych od dnia 1 stycznia 2025 r., jednak przy obliczaniu okresów pełnienia terytorialnej służby wojskowej lub służby w aktywnej rezerwie, uwzględnia się również okresy sprzed wejścia w życie niniejszej ustawy.
Preferencje w zamówieniach publicznych dla firm wspierających żołnierzy.
Dodatkowo, firma, który ubiega się o udzielenie zamówienia publicznego i będzie do jego realizacji zatrudniać żołnierzy OT i/lub AR będzie mogła skorzystać z preferencyjnego potraktowania. Zaproponowano nowe „kryterium jakościowe” – nie niższe niż 10% – w związku z zatrudnianiem przez podmiot ubiegający się o udzielenie zamówienia publicznego pracowników będących żołnierzami OT lub AR.
Rozwiązanie to będzie dotyczyć postępowań o udzielenie zamówienia publicznego, którego wartość nie przekracza progów unijnych (tj. poniżej 25 680 260 zł w przypadku robót budowlanych i 663 105 zł w przypadku dostaw i usług).
W świetle ustawy zamiast odprawy wypłacanej przez pracodawcę, a następnie refundowanej przez wojskowe centrum rekrutacji, wprowadza się świadczenia początkowe dla żołnierzy OT. Świadczenie to będzie przysługiwać po odbyciu szkolenia podstawowego. Będzie wynosić 50 proc. przeciętnego wynagrodzenia w drugim kwartale roku poprzedniego.
