Obowiązki sprawozdawcze w ramach podatku u źródła - o czym należy pamiętać?
Płatnicy podatku u źródła obarczeni są wieloma obowiązkami związanymi z poprawną kwalifikacją wypłacanych należności, dochowaniem należytej staranności oraz ewentualnym stosowaniem preferencji. Poza powyższymi aspektami związanymi z procedurą wypłaty należności ustawodawca nakłada również obowiązki sprawozdawcze, które mogą przysporzyć licznych trudności.
Podstawowym dokumentem, który należy wypełnić i złożyć, bez względu na fakt, czy podatek został pobrany, czy też zastosowane zostało zwolnienie, jest informacja IFT. W informacji tej płatnicy wykazują wysokość przychodu (dochodu) uzyskanego na terytorium RP przez osoby fizyczne lub prawne niemające w Polsce miejsca zamieszkania lub siedziby (nierezydenci). Informacja dla osób fizycznych (IFT-1/1R) oraz informacja dla osób prawnych (IFT-2/2R) różnią się od siebie niektórymi aspektami, np.:
- tytułami wypłat – co bezpośrednio wynika z różnic na gruncie ustawy o PIT i CIT,
- terminem złożenia – jeżeli płatnik składa informację roczną (nazwa zakończona literą R), będzie to odpowiednio koniec lutego oraz koniec marca roku następującego po roku, za który informacja jest składana.*
- miejscem złożenia – w obu przypadkach, informacje powinien otrzymać podatnik oraz właściwy urząd skarbowy.**
* W przypadku, gdy podatnik zawnioskuje pisemnie o przesłanie ww. informacji – termin na jej przesłanie wynosi 14 dni od dnia złożenia tego wniosku.
** W przypadku podatku dochodowego od osób prawnych będzie to Lubelski Urząd Skarbowy w Lublinie, natomiast w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych właściwość należy ustalić zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 565 z późn. zm.).
Oprócz powyższej informacji, przepisy ustaw o podatkach dochodowych nakładają na płatników również obowiązek sporządzenia odpowiednich deklaracji w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego. W tym miejscu należy jednak zaznaczyć, że deklaracji tych nie składa się, jeżeli w roku podatkowym płatnik nie pobierał podatku u źródła (np. korzystał ze zwolnienia ustawowego lub wynikającego z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania). W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych – art. 42 ust. 1a ustawy o PIT nakłada na płatników zryczałtowanego podatku dochodowego obowiązek sporządzenia i przesłania rocznych deklaracji PIT-8AR, z kolei w odniesieniu do płatników zryczałtowanego podatku od osób prawnych – art. 26a ustawy o CIT nakłada obowiązek przesłania rocznej deklaracji CIT-10Z.
Obie deklaracje należy złożyć w terminie do końca stycznia roku następującego po roku, za który deklaracje są składane (PIT-8AR) lub do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku (CIT-10Z). Różnice występują jednak w organach, do których należy je złożyć, bowiem w zakresie PIT, organem właściwym będzie naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania/siedziby płatnika, natomiast w zakresie CIT – naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych (Naczelnik Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie).
